Налоговыми органами проводятся следующие мероприятия налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговыми органами проводятся следующие мероприятия налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 21АП-3538/2022 по делу N А83-13893/2022
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Из проведенных налоговым органом мероприятий налогового контроля следует, что поставка сусла не подтверждается также с учетом времени и маршрута движения автомобиля, на котором, согласно ТТН, осуществлялась перевозка, исходя из сопоставления данных, отраженных в журнале регистрации автотранспорта, въезжающего и выезжающего на территорию завода проверенного налогоплательщика и данных АПК "Поток плюс ENterprise", предоставленных ОМВД по г. Феодосия письмом от 06.08.2021 N 19765 (несоответствие и подробный анализ отражен Инспекцией на стр. 22-28 обжалуемого решения).
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Из проведенных налоговым органом мероприятий налогового контроля следует, что поставка сусла не подтверждается также с учетом времени и маршрута движения автомобиля, на котором, согласно ТТН, осуществлялась перевозка, исходя из сопоставления данных, отраженных в журнале регистрации автотранспорта, въезжающего и выезжающего на территорию завода проверенного налогоплательщика и данных АПК "Поток плюс ENterprise", предоставленных ОМВД по г. Феодосия письмом от 06.08.2021 N 19765 (несоответствие и подробный анализ отражен Инспекцией на стр. 22-28 обжалуемого решения).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, указывая на нарушение инспекцией процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Суд требования налогоплательщика удовлетворил. Суд установил, что после составления акта выездной налоговой проверки от 14.05.2021, дополнений к акту выездной налоговой проверки от 24.09.2021 инспекция продолжила проводить мероприятия налогового контроля, что следует из протоколов ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля от 25.10.2021, от 24.11.2021, от 23.12.2021, от 21.02.2022, от 18.02.2022, от 17.03.2022. При этом каждый протокол ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, составленный инспекцией, содержит в себе анализ движения и списания товаров на основании оборотно-сальдовых ведомостей, анализ полученных сведений, документов, выводы о взаимоотношениях общества и его контрагентов, что является недопустимым, так как выездная налоговая проверка окончена 16.03.2021, а дополнительные мероприятия налогового контроля проведены в период с 04.08.2021 по 03.09.2021 и отражены в дополнении к акту от 24.09.2021. Проанализировав содержание всех протоколов ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, суд пришел к выводу, что протоколы по своему содержанию являются дополнением к акту проверки, при этом НК РФ не предусмотрена возможность представления возражений на протокол ознакомления с материалами проверки. Следовательно, налоговый орган уклонился от составления дополнений к акту, что привело к отражению в решении, вынесенном по итогам проверки, сведений, анализа и выводов, не отраженных в акте проверки и дополнениях к нему, при этом налогоплательщику не была обеспечена возможность представить возражения на дополнения к акту, оформленные в виде протоколов ознакомления с материалами проверки. Суд пришел к выводу о существенном нарушении налоговым органом процедуры проведения налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, указывая на нарушение инспекцией процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Суд требования налогоплательщика удовлетворил. Суд установил, что после составления акта выездной налоговой проверки от 14.05.2021, дополнений к акту выездной налоговой проверки от 24.09.2021 инспекция продолжила проводить мероприятия налогового контроля, что следует из протоколов ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля от 25.10.2021, от 24.11.2021, от 23.12.2021, от 21.02.2022, от 18.02.2022, от 17.03.2022. При этом каждый протокол ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, составленный инспекцией, содержит в себе анализ движения и списания товаров на основании оборотно-сальдовых ведомостей, анализ полученных сведений, документов, выводы о взаимоотношениях общества и его контрагентов, что является недопустимым, так как выездная налоговая проверка окончена 16.03.2021, а дополнительные мероприятия налогового контроля проведены в период с 04.08.2021 по 03.09.2021 и отражены в дополнении к акту от 24.09.2021. Проанализировав содержание всех протоколов ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, суд пришел к выводу, что протоколы по своему содержанию являются дополнением к акту проверки, при этом НК РФ не предусмотрена возможность представления возражений на протокол ознакомления с материалами проверки. Следовательно, налоговый орган уклонился от составления дополнений к акту, что привело к отражению в решении, вынесенном по итогам проверки, сведений, анализа и выводов, не отраженных в акте проверки и дополнениях к нему, при этом налогоплательщику не была обеспечена возможность представить возражения на дополнения к акту, оформленные в виде протоколов ознакомления с материалами проверки. Суд пришел к выводу о существенном нарушении налоговым органом процедуры проведения налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)В ходе проведения предпроверочного анализа налоговыми органами проводится проверка финансово-хозяйственной жизни налогоплательщика за три года, предшествующие году проверки. В процессе проведения данного вида контроля налоговый орган проводит следующие мероприятия налогового контроля:
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)В ходе проведения предпроверочного анализа налоговыми органами проводится проверка финансово-хозяйственной жизни налогоплательщика за три года, предшествующие году проверки. В процессе проведения данного вида контроля налоговый орган проводит следующие мероприятия налогового контроля:
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2024)В переходный период, до установления административной ответственности за нарушение положений национальной системы прослеживаемости товаров, участникам оборота направляют информационные письма, если в отчетности выявлены несоответствия, противоречия (п. 3.3.1 Приложения к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@). Если вы получили такое письмо, нужно проанализировать сведения, отраженные в представленных в инспекцию документах, и при необходимости подать уточненные налоговые декларации по НДС (отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами). По окончании переходного периода при выявлении рисков с налоговой составляющей по операциям с прослеживаемыми товарами налоговые органы будут проводить следующие мероприятия налогового контроля (п. 3.3.2 Приложения к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@).
(КонсультантПлюс, 2024)В переходный период, до установления административной ответственности за нарушение положений национальной системы прослеживаемости товаров, участникам оборота направляют информационные письма, если в отчетности выявлены несоответствия, противоречия (п. 3.3.1 Приложения к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@). Если вы получили такое письмо, нужно проанализировать сведения, отраженные в представленных в инспекцию документах, и при необходимости подать уточненные налоговые декларации по НДС (отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами). По окончании переходного периода при выявлении рисков с налоговой составляющей по операциям с прослеживаемыми товарами налоговые органы будут проводить следующие мероприятия налогового контроля (п. 3.3.2 Приложения к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Налоговый орган в отношении распространителя проводит следующие мероприятия налогового контроля:
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Налоговый орган в отношении распространителя проводит следующие мероприятия налогового контроля:
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.