Направление налогового уведомления налогоплательщику
Подборка наиболее важных документов по запросу Направление налогового уведомления налогоплательщику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"По смыслу статей 52, 58 НК РФ возможность направления нового налогового уведомления налогоплательщику возможна в связи с изменением обязанности по оплате налога (например, перерасчет налога)."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 58 "Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов" НК РФ"По смыслу статей 52, 58 НК РФ возможность направления нового налогового уведомления налогоплательщику возможна в связи с изменением обязанности по оплате налога (например, перерасчет налога)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О внесении в налоговое уведомление, направляемое налогоплательщику, дополнительных сведений (реквизитов).
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N БС-4-21/3870@)Вопрос: О внесении в налоговое уведомление, направляемое налогоплательщику, дополнительных сведений (реквизитов).
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N БС-4-21/3870@)Вопрос: О внесении в налоговое уведомление, направляемое налогоплательщику, дополнительных сведений (реквизитов).
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Вместе с тем процедура взыскания поимущественных налогов с физических лиц реализуется с учетом положений ст. 52, 363, 397, 409 НК РФ, касающихся исчисления и сроков взыскания поимущественных налогов. В частности, согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 4 ст. 409 НК РФ). В правоприменительной практике <20> положения этих норм трактуются так, что с физических лиц задолженность по поимущественным налогам однозначно может быть взыскана за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления. Такой подход, по мнению Д.В. Тютина, не является верным. Он считает, что положения, касающиеся исчисления и сроков взыскания поимущественных налогов, содержащиеся в ст. 52, 363, 397, 409 НК РФ, являются специальными по отношению к положениям ст. 48 НК РФ, определяющим порядок принудительного взыскания недоимок, пеней и штрафов, поэтому "не могут быть истолкованы как продлевающие срок на взыскание", установленный в п. 2 ст. 48 НК РФ <21>.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Вместе с тем процедура взыскания поимущественных налогов с физических лиц реализуется с учетом положений ст. 52, 363, 397, 409 НК РФ, касающихся исчисления и сроков взыскания поимущественных налогов. В частности, согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 4 ст. 409 НК РФ). В правоприменительной практике <20> положения этих норм трактуются так, что с физических лиц задолженность по поимущественным налогам однозначно может быть взыскана за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления. Такой подход, по мнению Д.В. Тютина, не является верным. Он считает, что положения, касающиеся исчисления и сроков взыскания поимущественных налогов, содержащиеся в ст. 52, 363, 397, 409 НК РФ, являются специальными по отношению к положениям ст. 48 НК РФ, определяющим порядок принудительного взыскания недоимок, пеней и штрафов, поэтому "не могут быть истолкованы как продлевающие срок на взыскание", установленный в п. 2 ст. 48 НК РФ <21>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.05.2019 N ММВ-7-21/263@
(ред. от 25.03.2020)
"Об утверждении формы заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2019 N 54949)3. Способ информирования о результатах рассмотрения настоящего заявления,
(ред. от 25.03.2020)
"Об утверждении формы заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2019 N 54949)3. Способ информирования о результатах рассмотрения настоящего заявления,
<Письмо> ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@
(ред. от 16.10.2024)
"О типовых (рекомендуемых) разъяснениях по вопросам предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей"
(вместе с "Типовыми (рекомендуемыми) разъяснениями по вопросам предоставления в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей")9. В какой срок будет проведен перерасчет налога, если налоговый орган получил сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, после направления налогоплательщику налогового уведомления?
(ред. от 16.10.2024)
"О типовых (рекомендуемых) разъяснениях по вопросам предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей"
(вместе с "Типовыми (рекомендуемыми) разъяснениями по вопросам предоставления в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей")9. В какой срок будет проведен перерасчет налога, если налоговый орган получил сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, после направления налогоплательщику налогового уведомления?
Статья: Правовые проблемы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимого имущества
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Иными словами, в рамках того, что законодатель обозначает в качестве камеральной налоговой проверки в отсутствие налоговой декларации, фактически предусматривается самостоятельное исчисление налоговым органом суммы НДФЛ, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ связывается с направлением налогоплательщику налогового уведомления с суммой исчисленного налога. Вместе с тем законодатель отказывается от закрепления в данном случае порядка уплаты налога на основании налогового уведомления, сохраняя обязанность налогоплательщика декларировать доходы от продажи имущества.
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Иными словами, в рамках того, что законодатель обозначает в качестве камеральной налоговой проверки в отсутствие налоговой декларации, фактически предусматривается самостоятельное исчисление налоговым органом суммы НДФЛ, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ связывается с направлением налогоплательщику налогового уведомления с суммой исчисленного налога. Вместе с тем законодатель отказывается от закрепления в данном случае порядка уплаты налога на основании налогового уведомления, сохраняя обязанность налогоплательщика декларировать доходы от продажи имущества.
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В подпункте 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ говорится о формировании совокупной обязанности на основании налоговых уведомлений. В силу данного подпункта совокупная обязанность формируется со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога либо со дня направления налогоплательщику налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо ЕНС (в размере, не превышающем такое положительное сальдо).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В подпункте 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ говорится о формировании совокупной обязанности на основании налоговых уведомлений. В силу данного подпункта совокупная обязанность формируется со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога либо со дня направления налогоплательщику налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо ЕНС (в размере, не превышающем такое положительное сальдо).
Ситуация: Каков порядок направления физическому лицу налогового уведомления об уплате имущественных налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Статья: Особенности расчетных правоотношений в налоговом праве
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Отдельный особенный случай расчетного правоотношения связан с уплатой единого налогового платежа физическим лицом. Это денежные средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного платежного поручения. Эта сумма зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства для уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налогов. Таким образом, использование единого налогового платежа значительно сокращает время, затрачиваемое на оформление платежных документов. Особенностью расчетного правоотношения при уплате единого налогового платежа является то, что основное налоговое обязательство, обеспечиваемое расчетным, носит абстрактный характер. Отмеченное актуально для случаев перечисления налогоплательщиком - физическим лицом единого налогового платежа до наступления установленного законодательством срока уплаты соответствующего налога. Министерство финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) указало на то, что возникающие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц не отменяются с установлением единого налогового платежа физического лица и его добровольной уплатой <12>. То есть расчетное правоотношение приобретает некий автономный (самостоятельный) характер. Напомним, что если расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В связи с чем по общему правилу сроки для осуществления зачета суммы единого налогового платежа физического лица в счет предстоящих платежей исчисляются с момента направления налогоплательщику налогового уведомления. Следует только отметить, что сами отношения по зачету налоговых обязательств не обладают признаками расчетных, поскольку в их реализации иные субъекты не принимают участие. Таким образом, перечисление единого налогового платежа осуществляется в силу существования юридической обязанности по уплате налога, а не в силу возникновения конкретного налогового обязательства.
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Отдельный особенный случай расчетного правоотношения связан с уплатой единого налогового платежа физическим лицом. Это денежные средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного платежного поручения. Эта сумма зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства для уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налогов. Таким образом, использование единого налогового платежа значительно сокращает время, затрачиваемое на оформление платежных документов. Особенностью расчетного правоотношения при уплате единого налогового платежа является то, что основное налоговое обязательство, обеспечиваемое расчетным, носит абстрактный характер. Отмеченное актуально для случаев перечисления налогоплательщиком - физическим лицом единого налогового платежа до наступления установленного законодательством срока уплаты соответствующего налога. Министерство финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) указало на то, что возникающие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц не отменяются с установлением единого налогового платежа физического лица и его добровольной уплатой <12>. То есть расчетное правоотношение приобретает некий автономный (самостоятельный) характер. Напомним, что если расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В связи с чем по общему правилу сроки для осуществления зачета суммы единого налогового платежа физического лица в счет предстоящих платежей исчисляются с момента направления налогоплательщику налогового уведомления. Следует только отметить, что сами отношения по зачету налоговых обязательств не обладают признаками расчетных, поскольку в их реализации иные субъекты не принимают участие. Таким образом, перечисление единого налогового платежа осуществляется в силу существования юридической обязанности по уплате налога, а не в силу возникновения конкретного налогового обязательства.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Во-вторых, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Во-вторых, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Ситуация: Каковы способы уплаты налогов, указанных в налоговом уведомлении?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление в связи с тем, что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 52 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление в связи с тем, что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 52 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ <1>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 14.08.2023 N СД-4-21/10432@ <Об информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений, направляемых в 2023 году>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)ФНС поручила инспекциям обеспечить исполнение налоговых уведомлений, направляемых налогоплательщикам в 2023 году. В этих целях в период с 1 октября по 30 декабря текущего года нужно провести публичную информкампанию по данной теме. Такую кампанию организуют в соответствии с Приказом ФНС России от 11.05.2016 N СА-7-17/320@. В период ее проведения надо обеспечить ежемесячное размещение в СМИ, залах обслуживания налогоплательщиков, на сайте ФНС России и в МФЦ (по согласованию, при наличии технической возможности) не менее 4 материалов по данной тематике. Кроме того, предписано провести не менее двух дней открытых дверей и пресс-конференций для СМИ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)ФНС поручила инспекциям обеспечить исполнение налоговых уведомлений, направляемых налогоплательщикам в 2023 году. В этих целях в период с 1 октября по 30 декабря текущего года нужно провести публичную информкампанию по данной теме. Такую кампанию организуют в соответствии с Приказом ФНС России от 11.05.2016 N СА-7-17/320@. В период ее проведения надо обеспечить ежемесячное размещение в СМИ, залах обслуживания налогоплательщиков, на сайте ФНС России и в МФЦ (по согласованию, при наличии технической возможности) не менее 4 материалов по данной тематике. Кроме того, предписано провести не менее двух дней открытых дверей и пресс-конференций для СМИ.