Направление требования об уплате налога через личный кабинет
Подборка наиболее важных документов по запросу Направление требования об уплате налога через личный кабинет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с требованием о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц безнадежной ко взысканию в связи с истечением срока ее взыскания. Также предприниматель указал, что инспекция не представила доказательств соблюдения процедуры взыскания недоимки, в частности доказательств направления налогового уведомления и требования об уплате налогов. По мнению предпринимателя, направление уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика не является такими доказательствами ввиду отсутствия доказательств доступа налогоплательщика к личному кабинету, а также доказательств получения квитанции о приеме в электронной форме и направления указанных требований в бумажном виде. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Суд указал, что в силу п. п. 1, 2 ст. 11.2 НК РФ для получения указанных документов на бумажном носителе налогоплательщики должны направить в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Так как указанного уведомления предприниматель не направлял, налоговый орган правомерно направлял налогоплательщику требования об уплате налога через личный кабинет. Суд установил, что налоговым органом приняты предусмотренные законом меры по взысканию налоговой задолженности, в том числе направлены требования в порядке ст. 69 НК РФ, получены судебные приказы, инициированы исполнительные производства. На момент рассмотрения дела данные меры не завершены, процедура принудительного взыскания продолжается, что препятствует признанию недоимки безнадежной ко взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с требованием о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц безнадежной ко взысканию в связи с истечением срока ее взыскания. Также предприниматель указал, что инспекция не представила доказательств соблюдения процедуры взыскания недоимки, в частности доказательств направления налогового уведомления и требования об уплате налогов. По мнению предпринимателя, направление уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика не является такими доказательствами ввиду отсутствия доказательств доступа налогоплательщика к личному кабинету, а также доказательств получения квитанции о приеме в электронной форме и направления указанных требований в бумажном виде. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Суд указал, что в силу п. п. 1, 2 ст. 11.2 НК РФ для получения указанных документов на бумажном носителе налогоплательщики должны направить в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Так как указанного уведомления предприниматель не направлял, налоговый орган правомерно направлял налогоплательщику требования об уплате налога через личный кабинет. Суд установил, что налоговым органом приняты предусмотренные законом меры по взысканию налоговой задолженности, в том числе направлены требования в порядке ст. 69 НК РФ, получены судебные приказы, инициированы исполнительные производства. На момент рассмотрения дела данные меры не завершены, процедура принудительного взыскания продолжается, что препятствует признанию недоимки безнадежной ко взысканию.
Апелляционное определение Ярославского областного суда от 17.12.2024 по делу N 33а-8587/2024 (УИД 76RS0004-01-2024-000664-03)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налогоплательщиком не представлено доказательств погашения задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что приложенные к административному иску скриншоты о направлении налогового уведомления, требования об уплате налоговых платежей в личный кабинет налогоплательщика не свидетельствуют о том, что налогоплательщик был надлежащим образом информирован о размере задолженности по налогам, пени и сроках ее погашения (л.д. 94-104).
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налогоплательщиком не представлено доказательств погашения задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что приложенные к административному иску скриншоты о направлении налогового уведомления, требования об уплате налоговых платежей в личный кабинет налогоплательщика не свидетельствуют о том, что налогоплательщик был надлежащим образом информирован о размере задолженности по налогам, пени и сроках ее погашения (л.д. 94-104).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Позднее - 10 декабря 2019 года - П. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на 10 декабря 2019 года, в котором сказано об обязанности уплатить в срок до 28 января 2020 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 2,8 млн руб., пени по налогу на имущество - в размере 3,4 тыс. руб.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Позднее - 10 декабря 2019 года - П. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на 10 декабря 2019 года, в котором сказано об обязанности уплатить в срок до 28 января 2020 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 2,8 млн руб., пени по налогу на имущество - в размере 3,4 тыс. руб.
Статья: Если возникла задолженность по уплате налога...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Обратите внимание! В требовании сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Обратите внимание! В требовании сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.06.2023 N ЕА-7-6/396@
(ред. от 10.12.2024)
"Об утверждении Порядка направления документов (сведений), представляемых налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, и документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляемых налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.07.2023 N 74288)При направлении в составе передаваемых документов требования об уплате задолженности в личном кабинете на ЕПГУ в соответствии с техническим форматом размещаются реквизиты указанного требования об уплате задолженности, необходимые для его исполнения: ИНН, название, дата и номер передаваемого документа, сумма задолженности, подлежащая уплате на основании указанного требования, срок исполнения указанного требования.
(ред. от 10.12.2024)
"Об утверждении Порядка направления документов (сведений), представляемых налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, и документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляемых налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.07.2023 N 74288)При направлении в составе передаваемых документов требования об уплате задолженности в личном кабинете на ЕПГУ в соответствии с техническим форматом размещаются реквизиты указанного требования об уплате задолженности, необходимые для его исполнения: ИНН, название, дата и номер передаваемого документа, сумма задолженности, подлежащая уплате на основании указанного требования, срок исполнения указанного требования.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"4. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"4. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Статья: Первый опыт применения единого налогового счета для бизнеса в России
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)1. Появление в личном кабинете налогоплательщика невыясненных долгов. С этой проблемой уже столкнулись многие предприниматели: "в первый рабочий день года, 9 января, практически у всех юрлиц на ЕНС образовалось отрицательное сальдо" <1>, а "состоянием ЕНС в личных кабинетах интересовались более 2 млн человек" <2>. Усугубили ситуацию расхождения с данными Федеральной налоговой службы (ФНС России). О масштабе проблемы говорят перенос на 6 мес. сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о ее взыскании, а также приостановление начислений пени на суммы недоимок с 01.01.2023 по 30.06.2023 <3>. Налогоплательщики стали получать детализацию своих долгов в форме справок. Взыскание разрешается при корректности отраженной на ЕНС задолженности, причем данное решение принято лично руководителем ФНС России Д.В. Егоровым <4>. Методом устранения ошибок является индивидуальная сверка. Мы же выделяем несколько версий, объясняющих в той или иной степени формирование у бизнеса необоснованных долгов перед бюджетной системой:
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)1. Появление в личном кабинете налогоплательщика невыясненных долгов. С этой проблемой уже столкнулись многие предприниматели: "в первый рабочий день года, 9 января, практически у всех юрлиц на ЕНС образовалось отрицательное сальдо" <1>, а "состоянием ЕНС в личных кабинетах интересовались более 2 млн человек" <2>. Усугубили ситуацию расхождения с данными Федеральной налоговой службы (ФНС России). О масштабе проблемы говорят перенос на 6 мес. сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о ее взыскании, а также приостановление начислений пени на суммы недоимок с 01.01.2023 по 30.06.2023 <3>. Налогоплательщики стали получать детализацию своих долгов в форме справок. Взыскание разрешается при корректности отраженной на ЕНС задолженности, причем данное решение принято лично руководителем ФНС России Д.В. Егоровым <4>. Методом устранения ошибок является индивидуальная сверка. Мы же выделяем несколько версий, объясняющих в той или иной степени формирование у бизнеса необоснованных долгов перед бюджетной системой:
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении документов на бумажном носителе) или через личный кабинет на Едином портале госуслуг, если налогоплательщик ранее не подавал уведомление о прекращении получения от налоговых органов документов (сведений) с использованием указанного портала. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, либо следующий за днем направления требования через личный кабинет на Едином портале госуслуг.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении документов на бумажном носителе) или через личный кабинет на Едином портале госуслуг, если налогоплательщик ранее не подавал уведомление о прекращении получения от налоговых органов документов (сведений) с использованием указанного портала. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, либо следующий за днем направления требования через личный кабинет на Едином портале госуслуг.
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Согласно ст. 70 Налогового кодекса при наличии задолженности по уплате налогов налоговые органы в течение 3 месяцев направят налогоплательщику требование об уплате задолженности. В 2023 г. предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев [8]. При таких сроках взыскания задолженности возможна ситуация, когда налогоплательщик уверен, что имеет положительное сальдо на ЕНС, но неожиданно выясняется, что оно отрицательное. Таким образом, необходим постоянный мониторинг ЕНС и взаимодействие с налоговыми органами. Когда эта проблема будет решена, нужно перед каждым ЕНП обязательно проверять наличие средств на ЕНС в личном кабинете. Если средств недостаточно или сальдо отрицательное, необходимо рассчитать такой размер платежа, который бы мог покрыть не только необходимое налоговое требование, но и обнулить отрицательное сальдо на ЕНС.
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Согласно ст. 70 Налогового кодекса при наличии задолженности по уплате налогов налоговые органы в течение 3 месяцев направят налогоплательщику требование об уплате задолженности. В 2023 г. предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев [8]. При таких сроках взыскания задолженности возможна ситуация, когда налогоплательщик уверен, что имеет положительное сальдо на ЕНС, но неожиданно выясняется, что оно отрицательное. Таким образом, необходим постоянный мониторинг ЕНС и взаимодействие с налоговыми органами. Когда эта проблема будет решена, нужно перед каждым ЕНП обязательно проверять наличие средств на ЕНС в личном кабинете. Если средств недостаточно или сальдо отрицательное, необходимо рассчитать такой размер платежа, который бы мог покрыть не только необходимое налоговое требование, но и обнулить отрицательное сальдо на ЕНС.
Статья: Налоговое обязательство из неосновательного обогащения налогоплательщика
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)После преодоления вышеуказанных решений налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных сумм (НДС) или требование об уплате налога (НДФЛ).
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)После преодоления вышеуказанных решений налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных сумм (НДС) или требование об уплате налога (НДФЛ).
Статья: Как подготовить и подать жалобу в УФНС России?
(Исафова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)В частности, в упрощенном порядке могут быть рассмотрены вопросы, связанные с блокировкой счета, отказом в рассрочке или отсрочке, отказом в возврате или зачете переплаты, отказом принять декларацию/документы, направлением требования об уплате налога, не связанного с проверками.
(Исафова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)В частности, в упрощенном порядке могут быть рассмотрены вопросы, связанные с блокировкой счета, отказом в рассрочке или отсрочке, отказом в возврате или зачете переплаты, отказом принять декларацию/документы, направлением требования об уплате налога, не связанного с проверками.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Также в новой форме требования указано следующее: в случае если в установленный срок задолженность не будет погашена (урегулирована), то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76 и 77 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Также в новой форме требования указано следующее: в случае если в установленный срок задолженность не будет погашена (урегулирована), то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76 и 77 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)ФНС на своем сайте разъясняет, что перед выставлением требований налогоплательщикам будет направлена справка с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты. Эту справку можно получить:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)ФНС на своем сайте разъясняет, что перед выставлением требований налогоплательщикам будет направлена справка с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты. Эту справку можно получить:
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов говорится о "поэтапном переходе к направлению налоговых уведомлений в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика без дублирования по почте на бумажном носителе (за исключением инвалидов, малоимущих граждан, несовершеннолетних, пенсионеров, граждан предпенсионного возраста и некоторых других категорий граждан). В первую очередь переход будет реализован в отношении налогоплательщиков - физических лиц, проживающих в городах с численностью населения более 1 миллиона человек. Это обеспечит надежность и гарантированность своевременного получения указанными налогоплательщиками налоговых уведомлений с требованием об уплате налогов; о внедрении института электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов (банков), в целях повышения доступности и безопасности использования банковских гарантий, в том числе при возмещении НДС (освобождении от уплаты акцизов) в заявительном порядке. Такой механизм позволит обеспечить быструю и прозрачную логистику, сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков" <2>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов говорится о "поэтапном переходе к направлению налоговых уведомлений в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика без дублирования по почте на бумажном носителе (за исключением инвалидов, малоимущих граждан, несовершеннолетних, пенсионеров, граждан предпенсионного возраста и некоторых других категорий граждан). В первую очередь переход будет реализован в отношении налогоплательщиков - физических лиц, проживающих в городах с численностью населения более 1 миллиона человек. Это обеспечит надежность и гарантированность своевременного получения указанными налогоплательщиками налоговых уведомлений с требованием об уплате налогов; о внедрении института электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов (банков), в целях повышения доступности и безопасности использования банковских гарантий, в том числе при возмещении НДС (освобождении от уплаты акцизов) в заявительном порядке. Такой механизм позволит обеспечить быструю и прозрачную логистику, сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков" <2>.