Нарушение правил ведения книги продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение правил ведения книги продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о принятии налогоплательщиком к вычету НДС в завышенном размере, выявив разницу между записями в книге покупок общества и разделом 9 декларации. Общество пояснило, что в результате технической ошибки отразило в книге покупок одной записью вычеты по НДС по двум счетам-фактурам с одним контрагентом. Налогоплательщик указал, что налоговый орган не представил доказательств двукратного принятия к вычету НДС по одному счету-фактуре, представил письмо от контрагента по факту выставления счетов-фактур и книгу продаж контрагента. Суды двух инстанций пришли к выводу, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по счету-фактуре, не отраженному в книге покупок. Суд округа установил, что общая сумма из книги покупок корректно отражена в декларации, неуказание счета-фактуры в книге покупок произошло по ошибке. Несмотря на то, что налогоплательщик допустил нарушение порядка заполнения книги покупок, налоговый орган не обосновал доначисление НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что отражение налогоплательщиком в книге покупок НДС одной суммой по двум счетам-фактурам не привело к занижению подлежащего уплате в бюджет налога, налогоплательщик представил первичные документы, подтверждающие право на принятие к вычету НДС в сумме, заявленной в налоговой декларации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о принятии налогоплательщиком к вычету НДС в завышенном размере, выявив разницу между записями в книге покупок общества и разделом 9 декларации. Общество пояснило, что в результате технической ошибки отразило в книге покупок одной записью вычеты по НДС по двум счетам-фактурам с одним контрагентом. Налогоплательщик указал, что налоговый орган не представил доказательств двукратного принятия к вычету НДС по одному счету-фактуре, представил письмо от контрагента по факту выставления счетов-фактур и книгу продаж контрагента. Суды двух инстанций пришли к выводу, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по счету-фактуре, не отраженному в книге покупок. Суд округа установил, что общая сумма из книги покупок корректно отражена в декларации, неуказание счета-фактуры в книге покупок произошло по ошибке. Несмотря на то, что налогоплательщик допустил нарушение порядка заполнения книги покупок, налоговый орган не обосновал доначисление НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что отражение налогоплательщиком в книге покупок НДС одной суммой по двум счетам-фактурам не привело к занижению подлежащего уплате в бюджет налога, налогоплательщик представил первичные документы, подтверждающие право на принятие к вычету НДС в сумме, заявленной в налоговой декларации.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2022 N 04АП-1467/2021 по делу N А19-29968/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Книга учета продаж и покупок, представленная ООО "Ресурспромснаб", не содержащая сведений об операциях по реализации ИП Мязину А.А. угля, при наличии товаросопроводительных документов, обоснованно не принята судом в качестве достаточного доказательства отсутствия таких правоотношений, поскольку факт не отражения счетов-фактур в книге продаж продавца может свидетельствовать о нарушении правил ведения бухгалтерского учета продавцом, а не об отсутствии факта приобретения ответчиком угля у ООО "Ресурспромснаб".
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Книга учета продаж и покупок, представленная ООО "Ресурспромснаб", не содержащая сведений об операциях по реализации ИП Мязину А.А. угля, при наличии товаросопроводительных документов, обоснованно не принята судом в качестве достаточного доказательства отсутствия таких правоотношений, поскольку факт не отражения счетов-фактур в книге продаж продавца может свидетельствовать о нарушении правил ведения бухгалтерского учета продавцом, а не об отсутствии факта приобретения ответчиком угля у ООО "Ресурспромснаб".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Имеет ли налогоплательщик право на применение вычета, если он нарушил правила ведения книги покупок (продаж) или книга покупок (продаж) отсутствует (не представлена) (п. 1 ст. 171, п. 8 ст. 169 НК РФ)?
Статья: Причины расхождений по НДС и коды ошибок
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 9)Покупатель вправе применить вычет на основании счета-фактуры. Если этого документа нет или в нем есть существенные ошибки, ни о каком НДС-вычете не может быть и речи. За отсутствие счета-фактуры могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ, расценив это как грубое нарушение правил учета. Но отдельного штрафа за ошибки в оформлении счетов-фактур, книги покупок и книги продаж НК РФ не установлено.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 9)Покупатель вправе применить вычет на основании счета-фактуры. Если этого документа нет или в нем есть существенные ошибки, ни о каком НДС-вычете не может быть и речи. За отсутствие счета-фактуры могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ, расценив это как грубое нарушение правил учета. Но отдельного штрафа за ошибки в оформлении счетов-фактур, книги покупок и книги продаж НК РФ не установлено.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 10.07.2002 N ГКПИ2001-916
<О признании незаконным и недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914>Налогоплательщик обязан составить счет - фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. В счете - фактуре должны быть, в частности, указаны стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Счета - фактуры, составленные и выставленные с нарушением указанного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
<О признании незаконным и недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914>Налогоплательщик обязан составить счет - фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. В счете - фактуре должны быть, в частности, указаны стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Счета - фактуры, составленные и выставленные с нарушением указанного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 15.05.2002 N 222пв01
<Об отмене решения Верховного Суда РФ от 24.07.2001 N ГКПИ2001-916, определения Верховного Суда РФ от 06.09.2001 N КАС01-325 и направлении на новое рассмотрение дела по заявлению о признании недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914>В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. В счете-фактуре должны быть, в частности, указаны стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением указанного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
<Об отмене решения Верховного Суда РФ от 24.07.2001 N ГКПИ2001-916, определения Верховного Суда РФ от 06.09.2001 N КАС01-325 и направлении на новое рассмотрение дела по заявлению о признании недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914>В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. В счете-фактуре должны быть, в частности, указаны стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением указанного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.