Нарушение процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что инспекцией не были допущены существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что инспекцией не были допущены существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вынесение решения по результатам выездной проверки без учета спорных уточненных деклараций не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не ведет к отмене решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вынесение решения по результатам выездной проверки без учета спорных уточненных деклараций не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не ведет к отмене решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3. ИНЫЕ НАРУШЕНИЯ ПРОЦЕДУРЫ РАССМОТРЕНИЯ
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2023 N 03-02-07/5069 <О последствиях нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе сроков их рассмотрения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, налоговым органом не допущено существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, налоговым органом не допущено существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Судам необходимо учитывать, что вышестоящий налоговый орган, установив по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки или материалов иных мероприятий налогового контроля, вправе отменить такое решение, рассмотреть названные материалы в порядке, установленном статьями 101 и 101.4 Кодекса, и вынести новое решение.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Судам необходимо учитывать, что вышестоящий налоговый орган, установив по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки или материалов иных мероприятий налогового контроля, вправе отменить такое решение, рассмотреть названные материалы в порядке, установленном статьями 101 и 101.4 Кодекса, и вынести новое решение.
Статья: О последствиях камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Основаниями для отмены обозначенного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем налогового органа (его заместителем) неправомерного решения.
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Основаниями для отмены обозначенного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем налогового органа (его заместителем) неправомерного решения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, вручение акта налоговой проверки позже установленного срока нельзя считать существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (Постановление АС МО от 20.06.2024 N Ф05-9185/2024 по делу N А40-81816/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, вручение акта налоговой проверки позже установленного срока нельзя считать существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (Постановление АС МО от 20.06.2024 N Ф05-9185/2024 по делу N А40-81816/2023).
Статья: Некоторые проблемы обжалования актов органов публичной власти: теория и судебная практика
(Лифанов Д.М.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)В соответствии с подп. 4 - 5 п. 3 ст. 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, вправе отменить обжалуемое решение налогового органа, признать оспариваемые действия или бездействие его должностных лиц незаконными и принять новое решение. Указанное решение может быть принято вышестоящим налоговым органом в связи с нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля (п. 5 ст. 140 НК РФ). Однако в случае обжалования решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения данная норма не предусматривает возможность принятия вышестоящим налоговым органом нового решения <53>. В связи с этим Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ высказал правовую позицию, согласно которой вышестоящий налоговый орган вправе рассмотреть указанные материалы в порядке, установленном ст. 101, 101.4 НК РФ, и вынести новое решение. Тем самым вышестоящий налоговый орган не направляет обжалуемое решение на новое рассмотрение, а сам его рассматривает <54>.
(Лифанов Д.М.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)В соответствии с подп. 4 - 5 п. 3 ст. 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, вправе отменить обжалуемое решение налогового органа, признать оспариваемые действия или бездействие его должностных лиц незаконными и принять новое решение. Указанное решение может быть принято вышестоящим налоговым органом в связи с нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля (п. 5 ст. 140 НК РФ). Однако в случае обжалования решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения данная норма не предусматривает возможность принятия вышестоящим налоговым органом нового решения <53>. В связи с этим Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ высказал правовую позицию, согласно которой вышестоящий налоговый орган вправе рассмотреть указанные материалы в порядке, установленном ст. 101, 101.4 НК РФ, и вынести новое решение. Тем самым вышестоящий налоговый орган не направляет обжалуемое решение на новое рассмотрение, а сам его рассматривает <54>.
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Кроме того, на основании таких доказательств, как материалы проверки, суд устанавливает, соблюдены либо не соблюдены права плательщика при проведении проверочных мероприятий. Так, например, в силу ч. 14 ст. 101 НК РФ к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, влекущим недействительность решения о доначислении недоимки, относится необеспечение налоговым органом возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и необеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Кроме того, на основании таких доказательств, как материалы проверки, суд устанавливает, соблюдены либо не соблюдены права плательщика при проведении проверочных мероприятий. Так, например, в силу ч. 14 ст. 101 НК РФ к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, влекущим недействительность решения о доначислении недоимки, относится необеспечение налоговым органом возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и необеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
Статья: Два варианта решения по проверке с разным содержимым
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Является ли наличие двух решений от одной даты и за одним номером по результатам одной выездной налоговой проверки иным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки? С этим вопросом разобрался АС Поволжского округа в постановлении от 16.02.2024 N Ф06-13127/2023 по делу N А57-32186/2022.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Является ли наличие двух решений от одной даты и за одним номером по результатам одной выездной налоговой проверки иным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки? С этим вопросом разобрался АС Поволжского округа в постановлении от 16.02.2024 N Ф06-13127/2023 по делу N А57-32186/2022.
Статья: Значение нарушений процедуры проведения налоговой проверки при оценке допустимости доказательств в налоговых спорах
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Являясь проявлением общеправового принципа недопустимости использования доказательств, полученных с нарушением закона, нашедшего свое отражение в ч. 2 ст. 50 Конституции РФ, обозначенные предписания Налогового кодекса РФ не содержат в то же время четких и исчерпывающих критериев допустимости доказательств. Пункт 14 ст. 101 НК РФ, допуская отмену решения налогового органа, вынесенного с нарушением требований Налогового кодекса РФ к рассмотрению материалов налоговой проверки, устанавливает, что основанием к отмене такого решения способно служить нарушение не любых, а только существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, к которым закон относит обеспечение возможности контролируемого лица участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, а также возможности налогоплательщика представить свои объяснения. Иные нарушения правил рассмотрения материалов проверки могут послужить основанием для отмены состоявшегося по ее итогам решения, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправомерного решения. Таким образом, в этих случаях критерий существенности нарушения является оценочным и устанавливается в каждом деле применительно к обстоятельствам конкретной ситуации, что, как показывает практика, приводит к затруднениям и существенным разночтениям в правоприменении, в том числе в судебной практике.
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Являясь проявлением общеправового принципа недопустимости использования доказательств, полученных с нарушением закона, нашедшего свое отражение в ч. 2 ст. 50 Конституции РФ, обозначенные предписания Налогового кодекса РФ не содержат в то же время четких и исчерпывающих критериев допустимости доказательств. Пункт 14 ст. 101 НК РФ, допуская отмену решения налогового органа, вынесенного с нарушением требований Налогового кодекса РФ к рассмотрению материалов налоговой проверки, устанавливает, что основанием к отмене такого решения способно служить нарушение не любых, а только существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, к которым закон относит обеспечение возможности контролируемого лица участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, а также возможности налогоплательщика представить свои объяснения. Иные нарушения правил рассмотрения материалов проверки могут послужить основанием для отмены состоявшегося по ее итогам решения, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправомерного решения. Таким образом, в этих случаях критерий существенности нарушения является оценочным и устанавливается в каждом деле применительно к обстоятельствам конкретной ситуации, что, как показывает практика, приводит к затруднениям и существенным разночтениям в правоприменении, в том числе в судебной практике.
Статья: Может ли акт проверки подписать не проводившее ее лицо
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Четвертый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.05.2024 N 04АП-1806/2024 по делу N А10-7361/2021 разобрался с тем, является ли подписание акта выездной проверки лицом, не указанным в решении о ее проведении, нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Четвертый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.05.2024 N 04АП-1806/2024 по делу N А10-7361/2021 разобрался с тем, является ли подписание акта выездной проверки лицом, не указанным в решении о ее проведении, нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, невручение вместе с актом проверки всего объема доказательств, положенных в обоснование принятого итогового решения, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом требований ст. 100, 101 НК РФ и не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, невручение вместе с актом проверки всего объема доказательств, положенных в обоснование принятого итогового решения, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом требований ст. 100, 101 НК РФ и не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли нарушение срока вручения дополнения к акту налоговой проверки существенным нарушением, влекущим отмену решения по итогам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки могут быть основаниями для отмены решения налогового органа, только если такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Является ли нарушение срока вручения дополнения к акту налоговой проверки существенным нарушением, влекущим отмену решения по итогам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки могут быть основаниями для отмены решения налогового органа, только если такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Вопрос: О последствиях нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе сроков их рассмотрения.
(Письмо Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069)Вопрос: О последствиях нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе сроков их рассмотрения.
(Письмо Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069)Вопрос: О последствиях нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе сроков их рассмотрения.