Нарушение срока представления пояснений на требование
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение срока представления пояснений на требование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2023 N 06АП-6167/2023 по делу N А73-2322/2019
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина, освобождении его от дальнейшего исполнения требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Возражая по ходатайству кредитора, должник указал, что неудовлетворение требований кредитора само по себе не свидетельствует о злостном уклонении от погашения задолженности, поскольку должник полагался на доходы от предпринимательской деятельности, но в связи с неблагоприятной финансово-экономической ситуацией не смог исполнить обязательства; привел доводы о том, что Пономарев А.В. осуществлял выдачу займов на профессиональной основе и имел возможность оценить реальность возврата заемных средств, предоставленных в 2013-2014 году.; заявил об отсутствии доказательств причинения вреда кредиторам в связи с несвоевременной передачей ключей от нежилых помещений, обосновав свои действия наличием в них дорогостоящей мебели и оборудования, и пояснив, что с требованием о предоставлении доступа потенциальных покупателей в спорные помещения финансовый управляющий к нему не обращался.
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина, освобождении его от дальнейшего исполнения требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Возражая по ходатайству кредитора, должник указал, что неудовлетворение требований кредитора само по себе не свидетельствует о злостном уклонении от погашения задолженности, поскольку должник полагался на доходы от предпринимательской деятельности, но в связи с неблагоприятной финансово-экономической ситуацией не смог исполнить обязательства; привел доводы о том, что Пономарев А.В. осуществлял выдачу займов на профессиональной основе и имел возможность оценить реальность возврата заемных средств, предоставленных в 2013-2014 году.; заявил об отсутствии доказательств причинения вреда кредиторам в связи с несвоевременной передачей ключей от нежилых помещений, обосновав свои действия наличием в них дорогостоящей мебели и оборудования, и пояснив, что с требованием о предоставлении доступа потенциальных покупателей в спорные помещения финансовый управляющий к нему не обращался.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023 N 12АП-1554/2023 по делу N А12-22434/2022
Требование: О взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом установлено, что в данном платежном поручении отсутствует указание на основание начисления штрафа, либо период предоставления сведений, однако, из совокупности представленных в материалы дела доказательств, в том числе, копии заявления органа пенсионного фонда о выдаче судебного приказа от 19.05.2020 N 763, пояснений предпринимателя о том, что данное платежное поручение подтверждает факт уплаты финансовых санкций по требованию от 19.11.2019 N 044S01190010404 за несвоевременное представлений сведений персонифицированного учета за май 2019 года (т. 1, л.д. 59, 61), следует, что указанным платежным поручением страхователь исполнил обязанность по уплате финансовой санкции по требованию от 19.11.2019 N 044S01190010404.
Требование: О взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом установлено, что в данном платежном поручении отсутствует указание на основание начисления штрафа, либо период предоставления сведений, однако, из совокупности представленных в материалы дела доказательств, в том числе, копии заявления органа пенсионного фонда о выдаче судебного приказа от 19.05.2020 N 763, пояснений предпринимателя о том, что данное платежное поручение подтверждает факт уплаты финансовых санкций по требованию от 19.11.2019 N 044S01190010404 за несвоевременное представлений сведений персонифицированного учета за май 2019 года (т. 1, л.д. 59, 61), следует, что указанным платежным поручением страхователь исполнил обязанность по уплате финансовой санкции по требованию от 19.11.2019 N 044S01190010404.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Любое требование налоговиков не стоит оставлять без внимания, даже если у вас все сделано правильно. ФНС может выслать требования о представлении пояснений к форме 6-НДФЛ, если нарушены сроки уплаты налога, есть ошибки в расчете и если... Стоп... А вот насчет этого - приятная новация. Впрочем, не сюрприз - предсказуемая (речь о расхождениях 6-НДФЛ с РСВ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Любое требование налоговиков не стоит оставлять без внимания, даже если у вас все сделано правильно. ФНС может выслать требования о представлении пояснений к форме 6-НДФЛ, если нарушены сроки уплаты налога, есть ошибки в расчете и если... Стоп... А вот насчет этого - приятная новация. Впрочем, не сюрприз - предсказуемая (речь о расхождениях 6-НДФЛ с РСВ).
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2025)В последнем случае, а также если ошибок нет, пояснения составьте в произвольной форме. При необходимости предоставьте копии документов, подтверждающих правильность персонифицированных сведений и/или объясняющих причины расхождений между формами. Представить такие пояснения нужно в общий срок ответа на требование. Это позволит избежать штрафа за несвоевременное предоставление сведений или информации по запросу инспекции.
(КонсультантПлюс, 2025)В последнем случае, а также если ошибок нет, пояснения составьте в произвольной форме. При необходимости предоставьте копии документов, подтверждающих правильность персонифицированных сведений и/или объясняющих причины расхождений между формами. Представить такие пояснения нужно в общий срок ответа на требование. Это позволит избежать штрафа за несвоевременное предоставление сведений или информации по запросу инспекции.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)Непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса пояснений в ответ на настоящее Требование в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет ответственность, предусмотренную пунктами 1 и 2 статьи 129.1 Кодекса.
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)Непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса пояснений в ответ на настоящее Требование в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет ответственность, предусмотренную пунктами 1 и 2 статьи 129.1 Кодекса.
Постановление Правительства РФ от 27.06.2013 N 543
(ред. от 07.11.2023)
"О государственном контроле (надзоре) за реализацией исполнительными органами субъектов Российской Федерации полномочий в области регулирования цен (тарифов)"
(вместе с "Положением о государственном контроле (надзоре) за реализацией исполнительными органами субъектов Российской Федерации полномочий в области регулирования цен (тарифов)")В случае поступления в Федеральную антимонопольную службу возражений Федеральная антимонопольная служба назначает консультации с контролируемым лицом по вопросу рассмотрения поступивших возражений, которые проводятся в течение 30 рабочих дней со дня поступления возражений. В ходе таких консультаций контролируемое лицо вправе давать пояснения, представлять дополнительные документы или их заверенные копии, в том числе представлять информацию о предпочтительных сроках устранения выявленных нарушений обязательных требований. Консультации по решению Федеральной антимонопольной службы могут проводиться с приглашением представителей контролируемого лица или без приглашения представителей контролируемого лица на основании представленных контролируемым лицом возражений. При участии представителей контролируемого лица консультации могут проводиться посредством видео-конференц-связи. О проведении консультаций контролируемое лицо уведомляется не позднее чем за 5 дней до дня их проведения.
(ред. от 07.11.2023)
"О государственном контроле (надзоре) за реализацией исполнительными органами субъектов Российской Федерации полномочий в области регулирования цен (тарифов)"
(вместе с "Положением о государственном контроле (надзоре) за реализацией исполнительными органами субъектов Российской Федерации полномочий в области регулирования цен (тарифов)")В случае поступления в Федеральную антимонопольную службу возражений Федеральная антимонопольная служба назначает консультации с контролируемым лицом по вопросу рассмотрения поступивших возражений, которые проводятся в течение 30 рабочих дней со дня поступления возражений. В ходе таких консультаций контролируемое лицо вправе давать пояснения, представлять дополнительные документы или их заверенные копии, в том числе представлять информацию о предпочтительных сроках устранения выявленных нарушений обязательных требований. Консультации по решению Федеральной антимонопольной службы могут проводиться с приглашением представителей контролируемого лица или без приглашения представителей контролируемого лица на основании представленных контролируемым лицом возражений. При участии представителей контролируемого лица консультации могут проводиться посредством видео-конференц-связи. О проведении консультаций контролируемое лицо уведомляется не позднее чем за 5 дней до дня их проведения.
Статья: Представляем документы и пояснения в налоговую: сроки, подтверждение, штрафы
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Рассказываем, как подсчитать срок, в который необходимо исполнить требование ИФНС о представлении документов и пояснений. Где и как он может быть указан, как определить дату получения требования, с которой начинается отсчет, если оно передано лично, через "Почту России" или по телекоммуникационным каналам связи. Какие штрафы грозят за нарушение сроков. Даем советы, как подтвердить факт представления документов и пояснений в зависимости от способа их подачи в налоговую инспекцию.
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Рассказываем, как подсчитать срок, в который необходимо исполнить требование ИФНС о представлении документов и пояснений. Где и как он может быть указан, как определить дату получения требования, с которой начинается отсчет, если оно передано лично, через "Почту России" или по телекоммуникационным каналам связи. Какие штрафы грозят за нарушение сроков. Даем советы, как подтвердить факт представления документов и пояснений в зависимости от способа их подачи в налоговую инспекцию.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Налоговым органом при проверке уточненной декларации было выставлено требование о предоставлении пояснений. При этом фактически оно относится к ранее представленной декларации по НДФЛ ("нулевая"), камеральная проверка по которой проводилась более двух лет назад.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Налоговым органом при проверке уточненной декларации было выставлено требование о предоставлении пояснений. При этом фактически оно относится к ранее представленной декларации по НДФЛ ("нулевая"), камеральная проверка по которой проводилась более двух лет назад.
"Административно-правовые гарантии обеспечения прав граждан и организаций при осуществлении государственного контроля (надзора): теория и практика: монография"
(Фесько Д.С.)
(под науч. ред. В.В. Черникова)
("Проспект", 2023)В ходе таких консультаций контролируемое лицо вправе давать пояснения, представлять дополнительные документы или их заверенные копии, в том числе предоставлять информацию о предпочтительных сроках устранения выявленных нарушений обязательных требований. Протокол консультаций рассматривается контрольным (надзорным) органом при принятии решения по результатам проведения проверки, и результаты его рассмотрения доводятся до сведения (статья 88 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 248-ФЗ).
(Фесько Д.С.)
(под науч. ред. В.В. Черникова)
("Проспект", 2023)В ходе таких консультаций контролируемое лицо вправе давать пояснения, представлять дополнительные документы или их заверенные копии, в том числе предоставлять информацию о предпочтительных сроках устранения выявленных нарушений обязательных требований. Протокол консультаций рассматривается контрольным (надзорным) органом при принятии решения по результатам проведения проверки, и результаты его рассмотрения доводятся до сведения (статья 88 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 248-ФЗ).
Статья: Как налоговики будут проверять применение ККТ в 2024 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)По результатам проверки принимается решение в части выдачи контролируемому лицу предписания об устранении выявленных нарушений с указанием разумных сроков их устранения, а также возбуждения дела об административном правонарушении.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)По результатам проверки принимается решение в части выдачи контролируемому лицу предписания об устранении выявленных нарушений с указанием разумных сроков их устранения, а также возбуждения дела об административном правонарушении.
Статья: Вовремя направляем документы в ответ на электронное требование ИФНС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)- больше не требуется высылать в ответ квитанцию о получении электронного документа от ИФНС. Соответственно, больше невозможна блокировка банковских счетов за ненаправление квитанции о получении по ТКС требования ИФНС о представлении документов, пояснений и/или уведомления о вызове в налоговый орган;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)- больше не требуется высылать в ответ квитанцию о получении электронного документа от ИФНС. Соответственно, больше невозможна блокировка банковских счетов за ненаправление квитанции о получении по ТКС требования ИФНС о представлении документов, пояснений и/или уведомления о вызове в налоговый орган;
Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)За непредставление или несвоевременное представление пояснений, в том числе в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации в связи с выявленными ошибками и противоречиями в представленной декларации, организации грозит штраф в размере 5 000 руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)За непредставление или несвоевременное представление пояснений, в том числе в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации в связи с выявленными ошибками и противоречиями в представленной декларации, организации грозит штраф в размере 5 000 руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (май 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комиссия ФАС России, изучив представленные сведения и выслушав пояснения сторон, пришла к выводу, что Заказчиком не соблюдены установленные сроки проведения этапов закупки и порядок оформления их результатов, указанные в положении о закупке и извещении, в связи с чем Комиссия ФАС признала Заказчика нарушившим часть 1 статьи 2 Закона о закупках, что содержало признаки состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 5 статьи 7.32.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комиссия ФАС России, изучив представленные сведения и выслушав пояснения сторон, пришла к выводу, что Заказчиком не соблюдены установленные сроки проведения этапов закупки и порядок оформления их результатов, указанные в положении о закупке и извещении, в связи с чем Комиссия ФАС признала Заказчика нарушившим часть 1 статьи 2 Закона о закупках, что содержало признаки состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 5 статьи 7.32.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик не отвечать на требование налогового органа о представлении пояснений по камеральной проверке, полученное после составления акта проверки, по результатам которой доначислен налог, начислены пени и штраф?
(Консультация эксперта, 2022)Также из вопроса следует, что акт камеральной налоговой проверки был составлен при отсутствии у налогоплательщика фактической возможности представить пояснения (уточненную декларацию), поскольку акт проверки был составлен и направлен до истечения срока на представление налогоплательщиком ответа по требованию.
(Консультация эксперта, 2022)Также из вопроса следует, что акт камеральной налоговой проверки был составлен при отсутствии у налогоплательщика фактической возможности представить пояснения (уточненную декларацию), поскольку акт проверки был составлен и направлен до истечения срока на представление налогоплательщиком ответа по требованию.
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (январь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- своевременное и полное исполнение ранее заключенных с Заказчиком и (или) его филиалами и (или) его ДО (ПАО "*", ПАО "*" - "*", ПАО "*" - "*", АО "*") договоров (при наличии), а именно отсутствие 2 (двух) и более признанных участником претензий, штрафных санкций Заказчика и (или) его филиалов и (или) его ДО вследствие неисполнения и/или ненадлежащего исполнения ранее заключенных договоров (в том числе, но не ограничиваясь, нарушение сроков поставки продукции, поставка некачественной продукции, иные нарушения) за последние 3 года, предшествующие дате подачи заявки участника (Требование N 2).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- своевременное и полное исполнение ранее заключенных с Заказчиком и (или) его филиалами и (или) его ДО (ПАО "*", ПАО "*" - "*", ПАО "*" - "*", АО "*") договоров (при наличии), а именно отсутствие 2 (двух) и более признанных участником претензий, штрафных санкций Заказчика и (или) его филиалов и (или) его ДО вследствие неисполнения и/или ненадлежащего исполнения ранее заключенных договоров (в том числе, но не ограничиваясь, нарушение сроков поставки продукции, поставка некачественной продукции, иные нарушения) за последние 3 года, предшествующие дате подачи заявки участника (Требование N 2).
Статья: Спор об изменении формулировки основания увольнения (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Истец показал неудовлетворительные результаты работы в период испытательного срока, что подтверждается трудовым договором с условием об испытательном сроке/заключением о результатах испытания Истца/уведомлением о неудовлетворительном результате испытания/уведомлением о предстоящем увольнении/приказом о расторжении трудового договора с Истцом в связи с неудовлетворительным результатом испытания/обращениями и жалобами граждан по фактам ненадлежащего исполнения Истцом должностных обязанностей/замечаниями аудиторской компании к бухгалтерскому балансу/требованиями налоговых органов о предоставлении пояснений по бухгалтерской отчетности/документами бухгалтерской отчетности, которые сданы с нарушением сроков/другими документами.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Истец показал неудовлетворительные результаты работы в период испытательного срока, что подтверждается трудовым договором с условием об испытательном сроке/заключением о результатах испытания Истца/уведомлением о неудовлетворительном результате испытания/уведомлением о предстоящем увольнении/приказом о расторжении трудового договора с Истцом в связи с неудовлетворительным результатом испытания/обращениями и жалобами граждан по фактам ненадлежащего исполнения Истцом должностных обязанностей/замечаниями аудиторской компании к бухгалтерскому балансу/требованиями налоговых органов о предоставлении пояснений по бухгалтерской отчетности/документами бухгалтерской отчетности, которые сданы с нарушением сроков/другими документами.