Нарушение срока выставления требования об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение срока выставления требования об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налогов, вынес решение о принудительном взыскании налогов, решения о приостановлении операций по счетам. Суд признал решения налогового органа законными, указав, что нарушение срока вынесения решения по апелляционной жалобе, установленного п. 3 ст. 140 НК РФ, не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Течение сроков на принудительное взыскание, предусмотренных ст. ст. 46 и 47 НК РФ, связано исключительно со сроком выставления требования об уплате недоимки, и, соответственно, несоблюдение иных сроков мероприятий налогового контроля не может влиять непосредственно на сроки процедуры принудительного взыскания, в соответствии со ст. 70 НК РФ требование направляется налогоплательщику после вступления в силу соответствующего решения налогового органа, в случае подачи апелляционной жалобы срок на выставление требования исчисляется с момента принятия вышестоящим налоговым органом решения по указанной жалобе. Суд также отметил, что в силу п. 3 ст. 6, п. 6 ст. 41 Федерального закона от 26.10.2022 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание, если возможность их принудительного исполнения к моменту обращения уполномоченного органа в суд не утрачена, суд по обращению налогового органа в рамках иного дела удовлетворил требования налогового органа о признании налогоплательщика банкротом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налогов, вынес решение о принудительном взыскании налогов, решения о приостановлении операций по счетам. Суд признал решения налогового органа законными, указав, что нарушение срока вынесения решения по апелляционной жалобе, установленного п. 3 ст. 140 НК РФ, не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Течение сроков на принудительное взыскание, предусмотренных ст. ст. 46 и 47 НК РФ, связано исключительно со сроком выставления требования об уплате недоимки, и, соответственно, несоблюдение иных сроков мероприятий налогового контроля не может влиять непосредственно на сроки процедуры принудительного взыскания, в соответствии со ст. 70 НК РФ требование направляется налогоплательщику после вступления в силу соответствующего решения налогового органа, в случае подачи апелляционной жалобы срок на выставление требования исчисляется с момента принятия вышестоящим налоговым органом решения по указанной жалобе. Суд также отметил, что в силу п. 3 ст. 6, п. 6 ст. 41 Федерального закона от 26.10.2022 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание, если возможность их принудительного исполнения к моменту обращения уполномоченного органа в суд не утрачена, суд по обращению налогового органа в рамках иного дела удовлетворил требования налогового органа о признании налогоплательщика банкротом.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 69 "Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выставил требование об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа. По мнению налогоплательщика, налоговый орган нарушил сроки проведения выездной налоговой проверки и, соответственно, сроки направления требования и утратил возможность внесудебного взыскания спорной недоимки. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика о признании требования недействительным, поскольку требование было направлено в пределах предусмотренных НК РФ сроков. Решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки было вынесено позднее установленного срока в связи с необходимостью предоставления налогоплательщику возможности оценить результаты дополнительных мероприятий налогового контроля и, соответственно, обеспечения его права на защиту, что не является основанием для признания недействительным требования налогового органа, принятого по результатам проведения выездной налоговой проверки. На момент обращения общества в суд с заявлением о признании требования недействительным сроки для применения процедуры бесспорного взыскания задолженности не истекли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выставил требование об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа. По мнению налогоплательщика, налоговый орган нарушил сроки проведения выездной налоговой проверки и, соответственно, сроки направления требования и утратил возможность внесудебного взыскания спорной недоимки. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика о признании требования недействительным, поскольку требование было направлено в пределах предусмотренных НК РФ сроков. Решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки было вынесено позднее установленного срока в связи с необходимостью предоставления налогоплательщику возможности оценить результаты дополнительных мероприятий налогового контроля и, соответственно, обеспечения его права на защиту, что не является основанием для признания недействительным требования налогового органа, принятого по результатам проведения выездной налоговой проверки. На момент обращения общества в суд с заявлением о признании требования недействительным сроки для применения процедуры бесспорного взыскания задолженности не истекли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как считать двухлетний срок на взыскание налогов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 44)1 июня 2021 г. инспекция направила в адрес компании требование об уплате налогов со сроком исполнения до 22 июня 2021 г. Компания опять обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган, но безрезультатно. Тогда она подала иск в суд, требуя признать требование об уплате налогов недействительным. Свои требования компания обосновала тем, что налоговый орган предоставил компании акт по результатам проверки с существенным нарушением установленного п. 5 ст. 100 НК РФ срока - по истечении более двух лет с даты, когда такой акт подлежал передаче компании, если бы налоговый орган соблюдал установленные НК РФ сроки. Такое нарушение норм процессуального права повлекло нарушение инспекцией сроков для совершения всех последующих действий по взысканию налога и пеней (в частности, установленный НК РФ срок выставления налоговым органом требования об уплате налогов, штрафов, пеней истек 4 декабря 2018 г.). Поэтому выставление с нарушением норм НК РФ в июне 2021 г. обжалуемого требования влечет его недействительность и незаконность всех последующих действий налогового органа, а также нарушение такими действиями прав и законных интересов компании.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 44)1 июня 2021 г. инспекция направила в адрес компании требование об уплате налогов со сроком исполнения до 22 июня 2021 г. Компания опять обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган, но безрезультатно. Тогда она подала иск в суд, требуя признать требование об уплате налогов недействительным. Свои требования компания обосновала тем, что налоговый орган предоставил компании акт по результатам проверки с существенным нарушением установленного п. 5 ст. 100 НК РФ срока - по истечении более двух лет с даты, когда такой акт подлежал передаче компании, если бы налоговый орган соблюдал установленные НК РФ сроки. Такое нарушение норм процессуального права повлекло нарушение инспекцией сроков для совершения всех последующих действий по взысканию налога и пеней (в частности, установленный НК РФ срок выставления налоговым органом требования об уплате налогов, штрафов, пеней истек 4 декабря 2018 г.). Поэтому выставление с нарушением норм НК РФ в июне 2021 г. обжалуемого требования влечет его недействительность и незаконность всех последующих действий налогового органа, а также нарушение такими действиями прав и законных интересов компании.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В обоснование заявленного требования общество указало на то, что выставление требования, а также применение предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса мер по принудительному взысканию могут быть осуществлены только в отношении задолженности по налогам, сборам и пеням, начисляемым за несвоевременную уплату налогов. Применительно к авансовым платежам по налогу на прибыль эти меры могут быть применены только в отношении авансовых платежей, исчисляемых по итогам отчетного периода (в силу соответствия порядка их исчисления порядку расчета налога), но не в отношении ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В обоснование заявленного требования общество указало на то, что выставление требования, а также применение предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса мер по принудительному взысканию могут быть осуществлены только в отношении задолженности по налогам, сборам и пеням, начисляемым за несвоевременную уплату налогов. Применительно к авансовым платежам по налогу на прибыль эти меры могут быть применены только в отношении авансовых платежей, исчисляемых по итогам отчетного периода (в силу соответствия порядка их исчисления порядку расчета налога), но не в отношении ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Получив сведения о нарушении срока направления указанного уведомления, инспекция не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив - выставила требование об уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Получив сведения о нарушении срока направления указанного уведомления, инспекция не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив - выставила требование об уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения.