Нарушения при заполнении авансовых отчетов
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушения при заполнении авансовых отчетов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 19.06.2023 по делу N А69-2218/2018
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ и НДС, о начислении недоимки по НДФЛ, НДС и пени.
Встречное требование: О взыскании задолженности по налогам.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, противоречия в реестрах расходов, их уточнение не препятствовало оценке фактически представленных первичных документов. Непредставление спорных документов во время выездной проверки не является основанием для отказа в их исследовании по существу. Остальные претензии апелляционного суда касаются отдельных первичных документов и применительно к ним в судебном акте не конкретизированы, в связи с чем, проверка соответствующих выводов апелляционного суда при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции невозможна, так как требуется рассмотрение вопроса о суммах наличных расходов, подтвержденных и не подтвержденных надлежащим образом оформленными документами. Кроме того, в постановлении апелляционной инстанции отсутствует обоснование наличия нарушения в составлении авансовых отчетов после оформления расходных кассовых ордеров.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ и НДС, о начислении недоимки по НДФЛ, НДС и пени.
Встречное требование: О взыскании задолженности по налогам.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, противоречия в реестрах расходов, их уточнение не препятствовало оценке фактически представленных первичных документов. Непредставление спорных документов во время выездной проверки не является основанием для отказа в их исследовании по существу. Остальные претензии апелляционного суда касаются отдельных первичных документов и применительно к ним в судебном акте не конкретизированы, в связи с чем, проверка соответствующих выводов апелляционного суда при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции невозможна, так как требуется рассмотрение вопроса о суммах наличных расходов, подтвержденных и не подтвержденных надлежащим образом оформленными документами. Кроме того, в постановлении апелляционной инстанции отсутствует обоснование наличия нарушения в составлении авансовых отчетов после оформления расходных кассовых ордеров.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2024 N 11АП-10352/2024 по делу N А72-10278/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части с учетом решения ФНС России, на основании которого общество было привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, по п. 1 ст. 123 НК РФ, по п. п. 1, 2 ст. 126 НК РФ, ему доначислены НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы, уменьшены убытки по налогу на прибыль организаций.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, представленные авансовые отчеты составлены с нарушениями и не могут являться основанием для списания ООО "СК Селект" материалов, "приобретенных" Пенкиным Н.В. и Михайловым В.Н. у ИП Матвеевой Н.Ю. и ИП Пышного А.Е. в расходы.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части с учетом решения ФНС России, на основании которого общество было привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, по п. 1 ст. 123 НК РФ, по п. п. 1, 2 ст. 126 НК РФ, ему доначислены НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы, уменьшены убытки по налогу на прибыль организаций.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, представленные авансовые отчеты составлены с нарушениями и не могут являться основанием для списания ООО "СК Селект" материалов, "приобретенных" Пенкиным Н.В. и Михайловым В.Н. у ИП Матвеевой Н.Ю. и ИП Пышного А.Е. в расходы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения".
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения".
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 25.11.2009 N МН-22-3/890
"О документальном подтверждении командировочных расходов (командировочное удостоверение)"Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения.
"О документальном подтверждении командировочных расходов (командировочное удостоверение)"Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения.
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-18/12520@
"О направлении обзора судебных актов"Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
"О направлении обзора судебных актов"Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.