Наследование задолженности по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследование задолженности по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 15 "Местные налоги и сборы" НК РФ"Задолженность по налогам, указанным в статьях 14, 15 НК РФ, умершего лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя. Как предусмотрено статьей 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2024 N 10АП-6068/2024 по делу N А41-64633/2020
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности.
Обстоятельства: У должника имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа.
Решение: Удовлетворено в части.Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, содержащихся в письме от 19.11.2011 г. N 03-02-07/1-373, после смерти физического лица или объявления его умершим наследники должны уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в пределах стоимости наследственного имущества. Задолженность по другим налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, подлежит признанию безнадежной и списанию в установленном порядке.
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности.
Обстоятельства: У должника имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа.
Решение: Удовлетворено в части.Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, содержащихся в письме от 19.11.2011 г. N 03-02-07/1-373, после смерти физического лица или объявления его умершим наследники должны уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в пределах стоимости наследственного имущества. Задолженность по другим налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, подлежит признанию безнадежной и списанию в установленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об оплате наследником задолженности по транспортному налогу в отношении наследуемого транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-05-06-04/73579)Вопрос: По наследству от дяди-ИП физическому лицу досталась легковая машина. ИП использовал ее в предпринимательской деятельности и за 2023 г. не заплатил в отношении нее транспортный налог. Должно ли физическое лицо как наследник погасить задолженность по транспортному налогу?
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-05-06-04/73579)Вопрос: По наследству от дяди-ИП физическому лицу досталась легковая машина. ИП использовал ее в предпринимательской деятельности и за 2023 г. не заплатил в отношении нее транспортный налог. Должно ли физическое лицо как наследник погасить задолженность по транспортному налогу?
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Таким образом, имущественный налоговый вычет связан не с имуществом как таковым, которое в последующем передается наследникам в собственность, а с несением налогоплательщиком-наследодателем собственных расходов за счет полученных им самим доходов. Именно в этой экономической основе вычета нам видится "личный" характер имущественного налогового вычета. Кроме того, право на получение имущественного налогового вычета непосредственно связано с личностью налогоплательщика еще и потому, что размер налога и вычета исчисляется в зависимости от размера облагаемых доходов, полученных непосредственно самим налогоплательщиком, в рамках соответствующего налогового периода (календарного года). В соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, то есть без специального указания НК РФ не наследуются ни налоговые задолженности, ни права на возврат излишне уплаченных личных налогов.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Таким образом, имущественный налоговый вычет связан не с имуществом как таковым, которое в последующем передается наследникам в собственность, а с несением налогоплательщиком-наследодателем собственных расходов за счет полученных им самим доходов. Именно в этой экономической основе вычета нам видится "личный" характер имущественного налогового вычета. Кроме того, право на получение имущественного налогового вычета непосредственно связано с личностью налогоплательщика еще и потому, что размер налога и вычета исчисляется в зависимости от размера облагаемых доходов, полученных непосредственно самим налогоплательщиком, в рамках соответствующего налогового периода (календарного года). В соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, то есть без специального указания НК РФ не наследуются ни налоговые задолженности, ни права на возврат излишне уплаченных личных налогов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В обоснование иска указано, что в 2011 году за Г.Э. было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем с указанного периода Г.Э. являлась плательщиком транспортного налога. В 2012 году Г.Э. умерла. Поскольку при жизни налогоплательщика образовалась задолженность по налогу в размере 1800 руб., а Г.Г. является наследником Г.Э., принявшим наследство, к нему перешла обязанность по уплате транспортного налога в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В обоснование иска указано, что в 2011 году за Г.Э. было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем с указанного периода Г.Э. являлась плательщиком транспортного налога. В 2012 году Г.Э. умерла. Поскольку при жизни налогоплательщика образовалась задолженность по налогу в размере 1800 руб., а Г.Г. является наследником Г.Э., принявшим наследство, к нему перешла обязанность по уплате транспортного налога в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
(ред. от 30.09.2024)3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;