НДФЛ 2021 переходный период
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ 2021 переходный период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2024 N 07АП-5707/2022(10) по делу N А45-28043/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.С 25.09.2019 по 15.04.2021 Притула Т.А. работала в ООО "Кобрин". Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из электронной трудовой книжки (16.06.2020 ответчиком подано заявление о переходе на электронную трудовую книжку), расчетными листками за весь период работы в ООО "Кобрин"; справками 2-НДФЛ, СФР за 2019 - 2021 годы.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.С 25.09.2019 по 15.04.2021 Притула Т.А. работала в ООО "Кобрин". Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из электронной трудовой книжки (16.06.2020 ответчиком подано заявление о переходе на электронную трудовую книжку), расчетными листками за весь период работы в ООО "Кобрин"; справками 2-НДФЛ, СФР за 2019 - 2021 годы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Переходный период исчисления НДФЛ в отношении доходов за 2021 - 2023 гг., установленный ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, предусматривал применение налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 224 НК РФ, к каждой налоговой базе отдельно. При этом переходный период был предусмотрен только для налоговых агентов, выплачивающих доходы налогоплательщикам. Пересчет разницы между суммами НДФЛ, рассчитанными по каждой налоговой базе и по совокупности налоговых баз, производил налоговый орган. Уплата доначисленного НДФЛ производилась непосредственно налогоплательщиком на основании уведомлений ИФНС России (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Переходный период исчисления НДФЛ в отношении доходов за 2021 - 2023 гг., установленный ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, предусматривал применение налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 224 НК РФ, к каждой налоговой базе отдельно. При этом переходный период был предусмотрен только для налоговых агентов, выплачивающих доходы налогоплательщикам. Пересчет разницы между суммами НДФЛ, рассчитанными по каждой налоговой базе и по совокупности налоговых баз, производил налоговый орган. Уплата доначисленного НДФЛ производилась непосредственно налогоплательщиком на основании уведомлений ИФНС России (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Готовое решение: Как платят налоги организации до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В 2021 и 2022 гг. действует переходный период: прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 указанного Закона).
(КонсультантПлюс, 2022)В 2021 и 2022 гг. действует переходный период: прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 указанного Закона).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64436)Уведомление об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний не может быть подано ранее окончания пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний. Для уведомлений о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, представленных в отношении налоговых периодов 2020 или 2021 года, уведомление об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний не может быть подано ранее окончания трех налоговых периодов.
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64436)Уведомление об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний не может быть подано ранее окончания пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний. Для уведомлений о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, представленных в отношении налоговых периодов 2020 или 2021 года, уведомление об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний не может быть подано ранее окончания трех налоговых периодов.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утверждена - Приказом ФНС России от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утверждена - Приказом ФНС России от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Переходный период исчисления НДФЛ в отношении доходов за 2021 - 2023 гг., установленный ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (в редакции Федерального закона от 19.12.2022 N 523-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), предусматривал применение налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 224 НК РФ, к каждой налоговой базе отдельно.
(Консультация эксперта, 2024)Переходный период исчисления НДФЛ в отношении доходов за 2021 - 2023 гг., установленный ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (в редакции Федерального закона от 19.12.2022 N 523-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), предусматривал применение налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 224 НК РФ, к каждой налоговой базе отдельно.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При указании в уведомлении такой информации налогоплательщику необходимо учитывать установленные п. 1.1 ст. 223 НК РФ особенности определения даты признания дохода физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании, а также положения п. 15 Порядка заполнения уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При указании в уведомлении такой информации налогоплательщику необходимо учитывать установленные п. 1.1 ст. 223 НК РФ особенности определения даты признания дохода физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании, а также положения п. 15 Порядка заполнения уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@.
Статья: Контролируемые иностранные компании: решение проблем с уклонением от уплаты налогов
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2) в размере 34 000 000 руб. за последующие налоговые периоды начиная с 2021 г. вне зависимости от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик, перешедший на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, является контролирующим лицом <9>.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2) в размере 34 000 000 руб. за последующие налоговые периоды начиная с 2021 г. вне зависимости от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик, перешедший на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, является контролирующим лицом <9>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В Письме от 26.09.2022 N БС-4-11/12746@ Минфин и ФНС разъяснили порядок действия данного правила. Они указали, что установленная в п. 3 ст. 2 Закона N 372-ФЗ возможность применения ставки 15% в отношении каждой налоговой базы, а не совокупности баз применяется в переходный период исключительно налоговым агентом. Только он вправе исчислять НДФЛ по соответствующей ставке отдельно по каждой базе. Такой порядок облегчает расчет НДФЛ в течение года налоговыми агентами. Однако это не снижает налоговую нагрузку для налогоплательщика. Поэтому ИФНС после получения информации от агентов сложит доходы по разным налоговым базам и доначислит НДФЛ, который налогоплательщику следует доплатить до 1 декабря следующего года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В Письме от 26.09.2022 N БС-4-11/12746@ Минфин и ФНС разъяснили порядок действия данного правила. Они указали, что установленная в п. 3 ст. 2 Закона N 372-ФЗ возможность применения ставки 15% в отношении каждой налоговой базы, а не совокупности баз применяется в переходный период исключительно налоговым агентом. Только он вправе исчислять НДФЛ по соответствующей ставке отдельно по каждой базе. Такой порядок облегчает расчет НДФЛ в течение года налоговыми агентами. Однако это не снижает налоговую нагрузку для налогоплательщика. Поэтому ИФНС после получения информации от агентов сложит доходы по разным налоговым базам и доначислит НДФЛ, который налогоплательщику следует доплатить до 1 декабря следующего года.
Статья: Нормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали (комментарий к Закону от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Изменение 7. На 2023 г. продлили переходный период (ранее был установлен на 2021 - 2022 гг.), в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку 15% отдельно к каждой налоговой базе <12>. О том, что в 2023 г. по-прежнему надо исчислять НДФЛ отдельно с дивидендов и отдельно с зарплаты, мы рассказали в ГК, 2023, N 1, с. 26.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Изменение 7. На 2023 г. продлили переходный период (ранее был установлен на 2021 - 2022 гг.), в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку 15% отдельно к каждой налоговой базе <12>. О том, что в 2023 г. по-прежнему надо исчислять НДФЛ отдельно с дивидендов и отдельно с зарплаты, мы рассказали в ГК, 2023, N 1, с. 26.
Статья: Анализ изменений в налогообложении доходов физических лиц в России
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Результаты перехода к прогрессии в НДФЛ
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Результаты перехода к прогрессии в НДФЛ
Статья: Вычет НДС при неподаче налогоплательщиком уведомления об отказе от УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Из действий налогового органа (принятие деклараций по НДС, НДФЛ и уплата указанных налогов по общей системе налогообложения без замечаний, выставление требования об уплате НДФЛ), осуществленных в течение 2021 г., следует, что им был учтен и принят факт перехода налогоплательщика с 1 января 2021 г. с УСН на общую систему налогообложения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Из действий налогового органа (принятие деклараций по НДС, НДФЛ и уплата указанных налогов по общей системе налогообложения без замечаний, выставление требования об уплате НДФЛ), осуществленных в течение 2021 г., следует, что им был учтен и принят факт перехода налогоплательщика с 1 января 2021 г. с УСН на общую систему налогообложения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2022 N 03-04-06/109859 <Об НДФЛ при получении доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов, в том числе в сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)При этом на 2021 и 2022 годы установлен переходный период, по которому повышенную ставку нужно применять отдельно к каждой налоговой базе. То есть совокупный доход по дивидендам считается отдельно, если вы начисляете физлицу еще и зарплату (отдельно считать нужно дивиденды и отдельно - зарплату).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)При этом на 2021 и 2022 годы установлен переходный период, по которому повышенную ставку нужно применять отдельно к каждой налоговой базе. То есть совокупный доход по дивидендам считается отдельно, если вы начисляете физлицу еще и зарплату (отдельно считать нужно дивиденды и отдельно - зарплату).
Вопрос: О применении порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-12-12/2/107893)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-12-12/2/107893)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)убыток КИК, полученный до и после перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, контролирующее лицо может учесть только в периодах после отказа от такой уплаты (п. 12 ст. 309.1 НК РФ, п. 2.4 Письма ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@).
(КонсультантПлюс, 2025)убыток КИК, полученный до и после перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, контролирующее лицо может учесть только в периодах после отказа от такой уплаты (п. 12 ст. 309.1 НК РФ, п. 2.4 Письма ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@).