Ндфл доход акции
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл доход акции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36036)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36036)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций с 01.01.2025.
Вопрос: Об отнесении в целях НДФЛ доходов от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций к доходам от источников в РФ либо за ее пределами.
(Письма Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133637, N 03-04-05/133654)Вопрос: Об отнесении в целях НДФЛ доходов от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций к доходам от источников в РФ либо за ее пределами.
(Письма Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133637, N 03-04-05/133654)Вопрос: Об отнесении в целях НДФЛ доходов от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций к доходам от источников в РФ либо за ее пределами.
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ налоговый агент рассчитает отдельно с дивидендов и с дохода от продажи акций. В обоих случаях по ставке 13%, поскольку сумма налоговых баз не превысила пороговые 2,4 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ налоговый агент рассчитает отдельно с дивидендов и с дохода от продажи акций. В обоих случаях по ставке 13%, поскольку сумма налоговых баз не превысила пороговые 2,4 млн руб.
Статья: Цифровые финансовые активы как новый феномен финансового рынка: правовое регулирование и особенности налогообложения
(Тропская С.С.)
("Финансовое право", 2025, N 6)Например, в литературе обращается внимание на тот факт, что налоговая база по налогу на прибыль в отношении операций с ЦФА определяется отдельно от основной налоговой базы, но совокупно с налоговой базой по необращающимся ценным бумагам и производным финансовым инструментам. Соответственно, с точки зрения налогообложения операции с традиционными финансовыми инструментами выглядят более предпочтительными. В отношении НДФЛ порядок налогообложения дохода, полученного в результате операций с ЦФА, во многом аналогичен операциям по ценным бумагам (акциям и облигациям). Однако все же есть различия, которые, на наш взгляд, не вполне обоснованны. Так, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года, в то время как подобного освобождения для операций с ЦФА, выпущенными на аналогичных условиях, не предусмотрено. Помимо отмеченных, есть и другие примеры регулирования налогообложения ЦФА, приводящего к выбору в пользу операций с традиционными финансовыми инструментами <19>.
(Тропская С.С.)
("Финансовое право", 2025, N 6)Например, в литературе обращается внимание на тот факт, что налоговая база по налогу на прибыль в отношении операций с ЦФА определяется отдельно от основной налоговой базы, но совокупно с налоговой базой по необращающимся ценным бумагам и производным финансовым инструментам. Соответственно, с точки зрения налогообложения операции с традиционными финансовыми инструментами выглядят более предпочтительными. В отношении НДФЛ порядок налогообложения дохода, полученного в результате операций с ЦФА, во многом аналогичен операциям по ценным бумагам (акциям и облигациям). Однако все же есть различия, которые, на наш взгляд, не вполне обоснованны. Так, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года, в то время как подобного освобождения для операций с ЦФА, выпущенными на аналогичных условиях, не предусмотрено. Помимо отмеченных, есть и другие примеры регулирования налогообложения ЦФА, приводящего к выбору в пользу операций с традиционными финансовыми инструментами <19>.
Вопрос: О порядке обложения НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51311)Вопрос: О порядке обложения НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51311)Вопрос: О порядке обложения НДФЛ доходов от продажи акций.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налоговой базы по НДФЛ выплачиваемый доход за выкупаемые акции можно по заявлению акционера уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-05/53351, от 06.05.2016 N 03-04-06/26446).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налоговой базы по НДФЛ выплачиваемый доход за выкупаемые акции можно по заявлению акционера уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-05/53351, от 06.05.2016 N 03-04-06/26446).
Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59888)Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59888)Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)4.6. Ставка НДФЛ 35% для доходов резидентов, полученных в рамках рекламных акций, от экономии на процентах по заемным средствам, в виде выплат членам кредитного потребительского кооператива
(КонсультантПлюс, 2025)4.6. Ставка НДФЛ 35% для доходов резидентов, полученных в рамках рекламных акций, от экономии на процентах по заемным средствам, в виде выплат членам кредитного потребительского кооператива
Вопрос: О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94034)Вопрос: О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94034)Вопрос: О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, получаемых от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/101031)Вопрос: Об НДФЛ с доходов, получаемых от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/101031)Вопрос: Об НДФЛ с доходов, получаемых от продажи акций.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-04-06/91027)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-04-06/91027)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев.