Ндфл ип кассовый метод
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл ип кассовый метод (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 223 "Дата фактического получения дохода" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия"
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Нашелся человек, который посчитал, что вменение ИП на НДФЛ только кассового метода учета незаконно и это исключительно личный волюнтаризм Минфина России. Он обратился с этим вопросом в ВАС РФ и выиграл дело. Помимо п. 13 частично незаконным был признан еще и п. 15 рассматриваемого Порядка учета. Судьи пришли к выводу, что ИП, уплачивающие НДФЛ, имеют право не только на кассовый метод, но и на метод начисления. В противном случае ИП подвергаются дискриминации: в п. 4 ст. 227 НК РФ сказано, что убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Если же расходы согласно кассовому методу будут признаны в одном налоговом периоде, а доходы - в следующем, то расходы, превратившиеся в убыток, ничем не компенсируются. Зато НДФЛ с суммы позднее полученных доходов, относящихся к этим расходам, придется уплатить в полном объеме.
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Нашелся человек, который посчитал, что вменение ИП на НДФЛ только кассового метода учета незаконно и это исключительно личный волюнтаризм Минфина России. Он обратился с этим вопросом в ВАС РФ и выиграл дело. Помимо п. 13 частично незаконным был признан еще и п. 15 рассматриваемого Порядка учета. Судьи пришли к выводу, что ИП, уплачивающие НДФЛ, имеют право не только на кассовый метод, но и на метод начисления. В противном случае ИП подвергаются дискриминации: в п. 4 ст. 227 НК РФ сказано, что убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Если же расходы согласно кассовому методу будут признаны в одном налоговом периоде, а доходы - в следующем, то расходы, превратившиеся в убыток, ничем не компенсируются. Зато НДФЛ с суммы позднее полученных доходов, относящихся к этим расходам, придется уплатить в полном объеме.
Статья: Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Да, верно, эту оплату нужно учесть в доходах уже по УСН. Ведь особенности учета доходов и расходов при переходе с ОСН на УСН установлены только для организаций <4>. И по НДФЛ, и по УСН доход учитывается кассовым методом, по оплате. То есть у ИП нет оснований включать в налоговую базу по НДФЛ доход, который будет получен в следующем году. Поскольку на дату оплаты товара ИП будет применять УСН, доход включается в базу по "упрощенному" налогу <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Да, верно, эту оплату нужно учесть в доходах уже по УСН. Ведь особенности учета доходов и расходов при переходе с ОСН на УСН установлены только для организаций <4>. И по НДФЛ, и по УСН доход учитывается кассовым методом, по оплате. То есть у ИП нет оснований включать в налоговую базу по НДФЛ доход, который будет получен в следующем году. Поскольку на дату оплаты товара ИП будет применять УСН, доход включается в базу по "упрощенному" налогу <5>.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283
<О признании недействующим пункта 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 8 октября 2010 г. по делу N ВАС-9939/10 признаны недействующими пункт 13, подпункты 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430. Судом установлено, что пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой "Налог на прибыль организаций", отсылает к положениям главы 25 данного Кодекса не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогооблажения. В связи с чем довод административного ответчика о том, что порядок учета расходов не является элементом налога на доходы физических лиц и не подлежит обязательному установлению в Налоговом кодекса Российской Федерации, не состоятелен.
<О признании недействующим пункта 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 8 октября 2010 г. по делу N ВАС-9939/10 признаны недействующими пункт 13, подпункты 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430. Судом установлено, что пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой "Налог на прибыль организаций", отсылает к положениям главы 25 данного Кодекса не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогооблажения. В связи с чем довод административного ответчика о том, что порядок учета расходов не является элементом налога на доходы физических лиц и не подлежит обязательному установлению в Налоговом кодекса Российской Федерации, не состоятелен.
<Письмо> ФНС РФ от 22.02.2011 N КЕ-4-3/2878@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23)В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используются такие понятия как "кассовый" метод или метод "начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23)В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используются такие понятия как "кассовый" метод или метод "начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.