НДФЛ компенсация снос
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ компенсация снос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с необходимостью сноса в интересах общества принадлежащего физическому лицу торгового павильона физическое лицо и общество заключили соглашение, предусматривающее выплату компенсации собственнику павильона за его снос. При выплате компенсации общество удержало НДФЛ. Суд пришел к выводу о неправомерном удержании обществом НДФЛ из суммы компенсации, указав, что физическое лицо, предоставляя для сноса свой объект, имело разумные ожидания и рассчитывало при этом получить полную компенсацию убытков, каких-либо условий о том, что с суммы компенсации удерживается НДФЛ, соглашение не содержало. Суд отметил, что торговый павильон физическим лицом не реализовывался, право собственности на него не передавалось обществу и прекращено путем уничтожения имущества, соглашением предусмотрено равноценное возмещение убытков за снос объекта, поэтому компенсация за торговый павильон не должна облагаться НДФЛ. Удержание НДФЛ с компенсационной выплаты собственнику - физическому лицу его убытков нарушило принцип полного возмещения, предусмотренный соглашением сторон.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с необходимостью сноса в интересах общества принадлежащего физическому лицу торгового павильона физическое лицо и общество заключили соглашение, предусматривающее выплату компенсации собственнику павильона за его снос. При выплате компенсации общество удержало НДФЛ. Суд пришел к выводу о неправомерном удержании обществом НДФЛ из суммы компенсации, указав, что физическое лицо, предоставляя для сноса свой объект, имело разумные ожидания и рассчитывало при этом получить полную компенсацию убытков, каких-либо условий о том, что с суммы компенсации удерживается НДФЛ, соглашение не содержало. Суд отметил, что торговый павильон физическим лицом не реализовывался, право собственности на него не передавалось обществу и прекращено путем уничтожения имущества, соглашением предусмотрено равноценное возмещение убытков за снос объекта, поэтому компенсация за торговый павильон не должна облагаться НДФЛ. Удержание НДФЛ с компенсационной выплаты собственнику - физическому лицу его убытков нарушило принцип полного возмещения, предусмотренный соглашением сторон.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.05.2023 N Ф01-1925/2023 по делу N А17-4356/2022
Требование: О взыскании задолженности (убытков) по выплате компенсации за снесенный объект недвижимости и о взыскании пеней.
Обстоятельства: Стороны заключили соглашение, согласно которому общество обязалось выплатить предпринимателю компенсацию за снос принадлежащего последнему объекта. Общество выплатило предпринимателю не всю сумму компенсации, удержав из нее сумму НДФЛ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель не реализовал объект и не передал обществу право собственности на него (это право было прекращено в связи с уничтожением объекта) и что условие об удержании суммы НДФЛ заключенным соглашением не предусмотрено.Поскольку торговый павильон истцом не реализовывался, право собственности на него не передавалось Обществу и прекращено путем уничтожения имущества, соглашением предусмотрено равноценное возмещение убытков за снос объекта, в таком случае компенсация за торговый павильон не должна облагаться НДФЛ.
Требование: О взыскании задолженности (убытков) по выплате компенсации за снесенный объект недвижимости и о взыскании пеней.
Обстоятельства: Стороны заключили соглашение, согласно которому общество обязалось выплатить предпринимателю компенсацию за снос принадлежащего последнему объекта. Общество выплатило предпринимателю не всю сумму компенсации, удержав из нее сумму НДФЛ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель не реализовал объект и не передал обществу право собственности на него (это право было прекращено в связи с уничтожением объекта) и что условие об удержании суммы НДФЛ заключенным соглашением не предусмотрено.Поскольку торговый павильон истцом не реализовывался, право собственности на него не передавалось Обществу и прекращено путем уничтожения имущества, соглашением предусмотрено равноценное возмещение убытков за снос объекта, в таком случае компенсация за торговый павильон не должна облагаться НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: База по НДФЛ... "под снос" (комментарий к Письму Минфина России от 29 апреля 2015 г. N 03-04-05/24972)
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 23)Облагается ли НДФЛ компенсация, выплаченная физлицу в связи со сносом с его согласия принадлежащей ему недвижимости?
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 23)Облагается ли НДФЛ компенсация, выплаченная физлицу в связи со сносом с его согласия принадлежащей ему недвижимости?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.12.2011 N 20-14/3/119648@
<О налогообложении выкупной цены, уплачиваемой в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества>Вопрос: Физическое лицо получило денежную компенсацию за гараж, сносимый для нужд города. Физическое лицо владеет гаражом с 1993 года. Облагается ли данная компенсация НДФЛ?
<О налогообложении выкупной цены, уплачиваемой в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества>Вопрос: Физическое лицо получило денежную компенсацию за гараж, сносимый для нужд города. Физическое лицо владеет гаражом с 1993 года. Облагается ли данная компенсация НДФЛ?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001321
<О налогообложении дохода, полученного от продажи жилого помещения>Вопрос: В 2008 году в соответствии с договором передачи квартиры в собственность в порядке компенсации за снесенное жилое помещение физическому лицу была передана квартира, оформленная в общую равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из владельцев, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 23.05.2008. Квартира продана в декабре 2009 года. Период владения квартирой составляет менее трех лет. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, и в каком порядке?
<О налогообложении дохода, полученного от продажи жилого помещения>Вопрос: В 2008 году в соответствии с договором передачи квартиры в собственность в порядке компенсации за снесенное жилое помещение физическому лицу была передана квартира, оформленная в общую равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из владельцев, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 23.05.2008. Квартира продана в декабре 2009 года. Период владения квартирой составляет менее трех лет. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, и в каком порядке?
Вопрос: В 2008 г. в соответствии с договором передачи квартиры в собственность в порядке компенсации за снесенное жилое помещение физическому лицу была передана квартира, оформленная в общую равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из владельцев, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 23.05.2008. Квартира продана в декабре 2009 г. Период владения квартирой составляет менее трех лет. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, и в каком порядке?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001321)Вопрос: В 2008 г. в соответствии с договором передачи квартиры в собственность в порядке компенсации за снесенное жилое помещение физическому лицу была передана квартира, оформленная в общую равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из владельцев, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 23.05.2008. Квартира продана в декабре 2009 г. Период владения квартирой составляет менее трех лет. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, и в каком порядке?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001321)Вопрос: В 2008 г. в соответствии с договором передачи квартиры в собственность в порядке компенсации за снесенное жилое помещение физическому лицу была передана квартира, оформленная в общую равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из владельцев, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 23.05.2008. Квартира продана в декабре 2009 г. Период владения квартирой составляет менее трех лет. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, и в каком порядке?
Вопрос: В 2007 - 2008 гг. жители домовладений, попавших в зону сноса в связи со строительством мостового прохода через реку, были расселены. Им были предоставлены квартиры или денежные компенсации за изымаемое домовладение. Облагаются ли НДФЛ суммы данной компенсации, предоставленной за счет средств федерального бюджета? Размер компенсации определялся строго по рыночной стоимости вторичного жилья на момент подписания соглашения.
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-04-05/10-160)Вопрос: В 2007 - 2008 гг. жители домовладений, попавших в зону сноса в связи со строительством мостового прохода через реку, были расселены. Им были предоставлены квартиры или денежные компенсации за изымаемое домовладение.
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-04-05/10-160)Вопрос: В 2007 - 2008 гг. жители домовладений, попавших в зону сноса в связи со строительством мостового прохода через реку, были расселены. Им были предоставлены квартиры или денежные компенсации за изымаемое домовладение.
Вопрос: Строительная компания для проведения дороги к стройке микрорайона сносит гаражи физических лиц, принадлежащие им на праве собственности, выплачивая им денежную компенсацию. Должны ли физические лица уплачивать НДФЛ с сумм выплат?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Таким образом, физические лица должны учитывать при расчете НДФЛ суммы денежной компенсации, выплаченной строительной компанией за снос принадлежащих им гаражей, и в зависимости от продолжительности нахождения гаражей в собственности вправе применить соответствующий имущественный налоговый вычет.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Таким образом, физические лица должны учитывать при расчете НДФЛ суммы денежной компенсации, выплаченной строительной компанией за снос принадлежащих им гаражей, и в зависимости от продолжительности нахождения гаражей в собственности вправе применить соответствующий имущественный налоговый вычет.
Вопрос: Членам семей собственников квартир (бывшим членам семей), проживающим в подлежащем сносу доме, выплачена денежная компенсация. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Членам семей собственников квартир (бывшим членам семей), проживающим в подлежащем сносу доме, выплачена денежная компенсация. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Членам семей собственников квартир (бывшим членам семей), проживающим в подлежащем сносу доме, выплачена денежная компенсация. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ?
Вопрос: За изъятый земельный участок и снесенный дом компенсацию выплатил инвестор, являющийся стороной инвестиционного контракта, на которого возложена обязанность по переселению дома. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем дома с сараями согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/3/122100@)Вопрос: За изъятый земельный участок и снесенный дом компенсацию выплатил инвестор, являющийся стороной инвестиционного контракта, на которого возложена обязанность по переселению дома. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем дома с сараями согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/3/122100@)Вопрос: За изъятый земельный участок и снесенный дом компенсацию выплатил инвестор, являющийся стороной инвестиционного контракта, на которого возложена обязанность по переселению дома. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем дома с сараями согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ?
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть III). Командировочные расходы: спорные вопросы исчисления налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН, НДС
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Таким образом, у застройщика не возникает обязанности налогового агента в отношении компенсаций за сносимое жилье, за сносимые хозяйственные постройки, насаждения, за земельный участок, произведенных в пользу отселяемых лиц, так как они входят в выкупную цену жилых помещений в сносимых домах. Налогоплательщик исчисление и уплату НДФЛ по данным суммам производит самостоятельно.
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Таким образом, у застройщика не возникает обязанности налогового агента в отношении компенсаций за сносимое жилье, за сносимые хозяйственные постройки, насаждения, за земельный участок, произведенных в пользу отселяемых лиц, так как они входят в выкупную цену жилых помещений в сносимых домах. Налогоплательщик исчисление и уплату НДФЛ по данным суммам производит самостоятельно.
Вопрос: Налогоплательщик с 2004 г. владел квартирой в доме, который впоследствии был снесен. В порядке компенсации налогоплательщик в августе 2011 г. получил в собственность новую квартиру. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи новой квартиры в 2013 г.?
(Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/9-259)Вопрос: Налогоплательщик с 2004 г. владел квартирой в доме, который впоследствии был снесен. В порядке компенсации налогоплательщик в августе 2011 г. получил в собственность новую квартиру. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи новой квартиры в 2013 г.?
(Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/9-259)Вопрос: Налогоплательщик с 2004 г. владел квартирой в доме, который впоследствии был снесен. В порядке компенсации налогоплательщик в августе 2011 г. получил в собственность новую квартиру. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи новой квартиры в 2013 г.?
Статья: Налоговое информбюро от 20.06.2014
("Главная книга", 2014, N 13)Получили компенсацию за свою недвижимость
("Главная книга", 2014, N 13)Получили компенсацию за свою недвижимость