НДФЛ купонный доход 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ купонный доход 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые направления развития законодательства о фондовом рынке
(Молодыко К.Ю., Галиахметова Л.И.)
("Закон", 2022, N 2)5) с 2021 года введен 13%-ный НДФЛ на доходы по крупным банковским вкладам и выплаты по купонам по государственным облигациям (ОФЗ);
(Молодыко К.Ю., Галиахметова Л.И.)
("Закон", 2022, N 2)5) с 2021 года введен 13%-ный НДФЛ на доходы по крупным банковским вкладам и выплаты по купонам по государственным облигациям (ОФЗ);
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, ценным бумагам СССР, государств - участников Союзного государства, субъектов РФ и ОМСУ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Таким образом, с 01.01.2021 доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, в том числе номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходы, поименованные в пункте 25 статьи 217 Кодекса, признаются доходами по операциям с ценными бумагами и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в порядке, установленном статьей 214.1 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, если указанный налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Таким образом, с 01.01.2021 доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, в том числе номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходы, поименованные в пункте 25 статьи 217 Кодекса, признаются доходами по операциям с ценными бумагами и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в порядке, установленном статьей 214.1 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, если указанный налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 26.05.2021 N СД-4-3/7299
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2021 N 03-04-07/37373)I. Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2021 N 03-04-07/37373)I. Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)
Вопрос: Является ли общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по НДФЛ по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
(Консультация эксперта, 2023)Абзац 3 введен в п. 5 ст. 226.1 НК РФ на основании пп. "б" п. 37 ст. 2 Закона N 389-ФЗ и вступил в силу с 31.07.2023 (ч. 1 ст. 13 Закона N 389-ФЗ). В нашем понимании, дополнив п. 5 ст. 226.1 абз. 3, законодатель нормативно закрепил сложившуюся на основании разъяснений представителей финансового ведомства (например, Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12694) практику исполнения депозитарием и брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате налогоплательщику процента (купона) по ценным бумагам в зависимости от того, на какой счет депозитарий перечисляет эту выплату депоненту (владельцу) - банковский или брокерский счет депонента (владельца).
(Консультация эксперта, 2023)Абзац 3 введен в п. 5 ст. 226.1 НК РФ на основании пп. "б" п. 37 ст. 2 Закона N 389-ФЗ и вступил в силу с 31.07.2023 (ч. 1 ст. 13 Закона N 389-ФЗ). В нашем понимании, дополнив п. 5 ст. 226.1 абз. 3, законодатель нормативно закрепил сложившуюся на основании разъяснений представителей финансового ведомства (например, Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12694) практику исполнения депозитарием и брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате налогоплательщику процента (купона) по ценным бумагам в зависимости от того, на какой счет депозитарий перечисляет эту выплату депоненту (владельцу) - банковский или брокерский счет депонента (владельца).
Статья: О налогообложении вкладов и облигаций и необходимости квалификации пассивных доходов
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)<9> Ранее, до 2021 г., НДФЛ не облагался купон по всем государственным и муниципальным облигациям, а также купон по "обращающимся" корпоративным облигациям. Факт "обращаемости" фиксировался Московской биржей на определенную дату, было возможно выбытие облигаций из числа обращающихся в период обращения, и, соответственно, происходила утрата льготы инвестором.
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)<9> Ранее, до 2021 г., НДФЛ не облагался купон по всем государственным и муниципальным облигациям, а также купон по "обращающимся" корпоративным облигациям. Факт "обращаемости" фиксировался Московской биржей на определенную дату, было возможно выбытие облигаций из числа обращающихся в период обращения, и, соответственно, происходила утрата льготы инвестором.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении депозитарием дохода в виде купона на брокерские счета в распоряжение брокеру, осуществляющему операции с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-06/23047)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 08.07.2021 N 03-04-06/54454 "депозитарий, признаваемый налоговым агентом, при осуществлении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц".
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-06/23047)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 08.07.2021 N 03-04-06/54454 "депозитарий, признаваемый налоговым агентом, при осуществлении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц".