НДФЛ при оплате обучения за не работника
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при оплате обучения за не работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое информбюро от 15.04.2016
("Главная книга", 2016, N 9)Оплата обучения физлица - не работника компании
("Главная книга", 2016, N 9)Оплата обучения физлица - не работника компании
Статья: Экспертиза операции
("Налоги" (газета), 2007, N 33)3) Рассмотрим порядок налогообложения НДФЛ оплаты обучения при получении высшего образования как сотрудниками, так и не сотрудниками предприятия.
("Налоги" (газета), 2007, N 33)3) Рассмотрим порядок налогообложения НДФЛ оплаты обучения при получении высшего образования как сотрудниками, так и не сотрудниками предприятия.
Статья: Обложение НДФЛ отдельных выплат физическим лицам
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)Поскольку материальная помощь выплачивается учащимся, а не работникам образовательного учреждения, освобождение от обложения НДФЛ, предусмотренное п. 28 ст. 217 НК РФ, в данном случае неприменимо.
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)Поскольку материальная помощь выплачивается учащимся, а не работникам образовательного учреждения, освобождение от обложения НДФЛ, предусмотренное п. 28 ст. 217 НК РФ, в данном случае неприменимо.
"Расчеты с работниками организации по суммам, выданным под отчет, и по прочим операциям"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)При использовании работником мобильной связи, оплаченной организацией, у работника не возникает дохода в натуральной форме, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, поскольку услуги связи предоставляются в интересах организации, а не работника предприятия.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)При использовании работником мобильной связи, оплаченной организацией, у работника не возникает дохода в натуральной форме, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, поскольку услуги связи предоставляются в интересах организации, а не работника предприятия.
Статья: Изменения в налогообложении с 2009 года
("Налоги" (газета), 2008, N 36)Дополнительно обращаю Ваше внимание на то, что с 1 января 2009 г. не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение любого налогоплательщика, а ЕСН работника по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Плата за обучение не работников, осуществляемая не работодателем, например, лицу, ищущему работу, не связанному с организацией трудовым договором или договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, как и раньше (письмо Минфина России от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164), не признается объектом налогообложения единым социальным налогом.
("Налоги" (газета), 2008, N 36)Дополнительно обращаю Ваше внимание на то, что с 1 января 2009 г. не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение любого налогоплательщика, а ЕСН работника по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Плата за обучение не работников, осуществляемая не работодателем, например, лицу, ищущему работу, не связанному с организацией трудовым договором или договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, как и раньше (письмо Минфина России от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164), не признается объектом налогообложения единым социальным налогом.
Статья: Переквалификация и повышение профессионализма
(Говоров В.)
("Кадровый вопрос", 2013, N 2)То есть не признаются расходами на обучение расходы, связанные с выполнением для образовательных учреждений бесплатных работ, то есть того, что имеет материальное выражение. Признаются расходами оплата обучения работников и не работников в высших и средних специальных учебных заведениях при получении ими высшего и среднего специального образования.
(Говоров В.)
("Кадровый вопрос", 2013, N 2)То есть не признаются расходами на обучение расходы, связанные с выполнением для образовательных учреждений бесплатных работ, то есть того, что имеет материальное выражение. Признаются расходами оплата обучения работников и не работников в высших и средних специальных учебных заведениях при получении ими высшего и среднего специального образования.
Тематический выпуск: Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете в связи с изменениями налогового законодательства в 2009 году
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)Так, согласно новой редакции п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ с 01.01.2009 освобождаются от обложения НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)Так, согласно новой редакции п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ с 01.01.2009 освобождаются от обложения НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Статья: Особенности налогообложения командировочных расходов команды спортсменов спортивной школы
(Вифлеемский А.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)В то же время несколько иное мнение о налогообложении командировочных расходов высказал ВАС РФ в Решении от 26.01.2005 N 16141/04, указав, что взимание с работников дополнительных денежных средств в виде НДФЛ в связи с получением последними средств, необходимых для выполнения служебного поручения, неправомерно. В своем решении суд основывался на следующих доводах. Нормы суточных и порядок их установления применительно к НДФЛ законодательством о налогах и сборах не определены. Правительство РФ в силу прямого указания НК РФ не уполномочено принимать нормативный правовой акт, устанавливающий нормы суточных в целях исчисления НДФЛ. Общий порядок установления таких норм и ограничения их размера предусмотрены только трудовым законодательством. Так, согласно ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальными нормативными актами организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета. Кроме того, в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком, а согласно ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных и иных командировочных расходов осуществляются в интересах работодателя, а не работника.
(Вифлеемский А.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)В то же время несколько иное мнение о налогообложении командировочных расходов высказал ВАС РФ в Решении от 26.01.2005 N 16141/04, указав, что взимание с работников дополнительных денежных средств в виде НДФЛ в связи с получением последними средств, необходимых для выполнения служебного поручения, неправомерно. В своем решении суд основывался на следующих доводах. Нормы суточных и порядок их установления применительно к НДФЛ законодательством о налогах и сборах не определены. Правительство РФ в силу прямого указания НК РФ не уполномочено принимать нормативный правовой акт, устанавливающий нормы суточных в целях исчисления НДФЛ. Общий порядок установления таких норм и ограничения их размера предусмотрены только трудовым законодательством. Так, согласно ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальными нормативными актами организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета. Кроме того, в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком, а согласно ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных и иных командировочных расходов осуществляются в интересах работодателя, а не работника.
Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ оплата работнику, обучающемуся по заочной форме обучения в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования, стоимости проезда к месту обучения второй раз за год?
(Консультация эксперта, 2013)Вместе с тем с учетом судебной практики, в случае если обучение работников работодателя в учебном заведении производится в интересах работодателя, а не работников, в связи с производственной необходимостью и с целью более эффективного выполнения работниками основной производственной деятельности оплата проезда работников к месту обучения более 1 раза в год НДФЛ не облагается.
(Консультация эксперта, 2013)Вместе с тем с учетом судебной практики, в случае если обучение работников работодателя в учебном заведении производится в интересах работодателя, а не работников, в связи с производственной необходимостью и с целью более эффективного выполнения работниками основной производственной деятельности оплата проезда работников к месту обучения более 1 раза в год НДФЛ не облагается.
Статья: Налогообложение расходов на обучение работников
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 10)Обратимся к позиции налоговой службы, изложенной в Письме МНС России от 24.04.2002 N 04-4-08/1-64-П758. В нем сказано, что различаются понятия "повышение профессионального уровня" и "повышение уровня образования". Первый термин непосредственно связан со служебными обязанностями работника. Поэтому повышение профессионального уровня осуществляется в интересах работодателя, а не работника. В повышении же уровня образования в большей степени заинтересован сам сотрудник. А обучение в вузе, как следует из Закона N 3266-1, всегда имеет целью повышение уровня образования.
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 10)Обратимся к позиции налоговой службы, изложенной в Письме МНС России от 24.04.2002 N 04-4-08/1-64-П758. В нем сказано, что различаются понятия "повышение профессионального уровня" и "повышение уровня образования". Первый термин непосредственно связан со служебными обязанностями работника. Поэтому повышение профессионального уровня осуществляется в интересах работодателя, а не работника. В повышении же уровня образования в большей степени заинтересован сам сотрудник. А обучение в вузе, как следует из Закона N 3266-1, всегда имеет целью повышение уровня образования.
Статья: Курсы для работы (налоговый учет расходов на оплату обучения работников на курсах)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 13)Если договор заключен напрямую между обучающимся и учебным заведением, то плату за обучение формально нельзя учесть при расчете налога на прибыль как расходы на подготовку и переподготовку кадров <31>. Можно попытаться учесть оплату обучения по договору, заключенному между работником и образовательным учреждением, как иные прочие расходы <32> - если такое обучение проводится в интересах организации и по ее инициативе. Но в этом случае возможны проблемы - налоговики могут вычеркнуть эти суммы из налоговых расходов и начислить на оплаченное обучение НДФЛ. Так что лучше не рисковать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 13)Если договор заключен напрямую между обучающимся и учебным заведением, то плату за обучение формально нельзя учесть при расчете налога на прибыль как расходы на подготовку и переподготовку кадров <31>. Можно попытаться учесть оплату обучения по договору, заключенному между работником и образовательным учреждением, как иные прочие расходы <32> - если такое обучение проводится в интересах организации и по ее инициативе. Но в этом случае возможны проблемы - налоговики могут вычеркнуть эти суммы из налоговых расходов и начислить на оплаченное обучение НДФЛ. Так что лучше не рисковать.
"Надбавки, льготы и компенсации для работников"
(Оточина Н.В.)
("Главбух", 2004)Что касается единого социального налога, то пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ предусмотрено то же, что и для налога на доходы физических лиц. Поэтому компенсационные выплаты, превышающие установленные размеры, должны облагаться единым социальным налогом в общеустановленном порядке, если только эти компенсации не отнесены к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ). Расходы организации на повышение профессионального уровня работников не облагаются единым социальным налогом.
(Оточина Н.В.)
("Главбух", 2004)Что касается единого социального налога, то пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ предусмотрено то же, что и для налога на доходы физических лиц. Поэтому компенсационные выплаты, превышающие установленные размеры, должны облагаться единым социальным налогом в общеустановленном порядке, если только эти компенсации не отнесены к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ). Расходы организации на повышение профессионального уровня работников не облагаются единым социальным налогом.