НДФЛ при продаже акций через брокера
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при продаже акций через брокера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку акции банка (вместо акций общества) были приобретены физическими лицами после 01.01.2011 и проданы после окончания пятилетнего срока владения, брокерская компания не должна была удерживать НДФЛ с дохода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку акции банка (вместо акций общества) были приобретены физическими лицами после 01.01.2011 и проданы после окончания пятилетнего срока владения, брокерская компания не должна была удерживать НДФЛ с дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Однако на практике часто акции продаются через профессиональных участников рынка ценных бумаг (доверительного управляющего, брокера), которые являются налоговыми агентами и при выплате вам дохода удержат из него НДФЛ и перечислят в бюджет. Если сделать это невозможно, налоговый агент обязан до 25 февраля следующего года письменно сообщить вам и в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление об уплате налога. В изложенных случаях представлять декларацию 3-НДФЛ вам не нужно (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ; п. 1 Приказа ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@; п. 18 Порядка, утв. тем же Приказом).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Однако на практике часто акции продаются через профессиональных участников рынка ценных бумаг (доверительного управляющего, брокера), которые являются налоговыми агентами и при выплате вам дохода удержат из него НДФЛ и перечислят в бюджет. Если сделать это невозможно, налоговый агент обязан до 25 февраля следующего года письменно сообщить вам и в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление об уплате налога. В изложенных случаях представлять декларацию 3-НДФЛ вам не нужно (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ; п. 1 Приказа ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@; п. 18 Порядка, утв. тем же Приказом).
Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)При продаже физическим лицом акций по договору купли-продажи (мены) НДФЛ удерживается налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При продаже ценных бумаг в рамках брокерского договора налоговым агентом будет брокер (пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При продаже физическим лицом акций по договору купли-продажи (мены) НДФЛ удерживается налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При продаже ценных бумаг в рамках брокерского договора налоговым агентом будет брокер (пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1060-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Макеева Геннадия Николаевича на нарушение его конституционных прав абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в январе 2010 года заявитель вышел из состава участников ООО "АСМК - Портфельные инвестиции", получив при этом в счет стоимости принадлежащей ему доли денежные средства, а также имущество в виде акций. Сумма исчисленного и подлежащего уплате налога составила 11 502 986 рублей. ООО "АСМК - Портфельные инвестиции" в качестве налогового агента удержало и перечислило в бюджет только часть подлежащей уплате суммы налога и сообщило в налоговый орган о невозможности удержать остальную сумму налога. В декабре 2010 года (до окончания налогового периода) по поручению Г.Н. Макеева брокер продал принадлежавшие заявителю акции, при этом удержав и перечислив в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 11 944 852 рублей.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Макеева Геннадия Николаевича на нарушение его конституционных прав абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в январе 2010 года заявитель вышел из состава участников ООО "АСМК - Портфельные инвестиции", получив при этом в счет стоимости принадлежащей ему доли денежные средства, а также имущество в виде акций. Сумма исчисленного и подлежащего уплате налога составила 11 502 986 рублей. ООО "АСМК - Портфельные инвестиции" в качестве налогового агента удержало и перечислило в бюджет только часть подлежащей уплате суммы налога и сообщило в налоговый орган о невозможности удержать остальную сумму налога. В декабре 2010 года (до окончания налогового периода) по поручению Г.Н. Макеева брокер продал принадлежавшие заявителю акции, при этом удержав и перечислив в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 11 944 852 рублей.
"Экзаменационные вопросы по первой серии для специалистов финансового рынка в сфере брокерской деятельности, дилерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами и деятельности форекс-дилера"
(утв. Банком России)10.06.2016 брокер продал по поручению физического лица 50 штук акций АО "X". В целях исчисления налога на доходы физического лица расходы по операциям с ценными бумагами составят:
(утв. Банком России)10.06.2016 брокер продал по поручению физического лица 50 штук акций АО "X". В целях исчисления налога на доходы физического лица расходы по операциям с ценными бумагами составят: