НДФЛ при продаже земельного участка пенсионером
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при продаже земельного участка пенсионером (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В данном материале рассматривается обложение НДФЛ доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученных ими от продажи жилой недвижимости (квартиры, дома и др.), земельного участка, гаража или другого нежилого помещения, машино-места, долей в недвижимости (п. 1 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 130 ГК РФ; ч. 1 ст. 16 ЖК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В данном материале рассматривается обложение НДФЛ доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученных ими от продажи жилой недвижимости (квартиры, дома и др.), земельного участка, гаража или другого нежилого помещения, машино-места, долей в недвижимости (п. 1 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 130 ГК РФ; ч. 1 ст. 16 ЖК РФ).
Вопрос: Пенсионер сдает в аренду квартиру, принадлежащую ему на праве собственности. Иных доходов, кроме пенсии и арендной платы, у пенсионера нет. Вправе ли он получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже земельного участка с расположенным на нем жилым домом, которые также находятся у него в собственности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Пенсионер сдает в аренду квартиру, принадлежащую ему на праве собственности. Иных доходов, кроме пенсии и арендной платы, у пенсионера нет. Вправе ли он получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже земельного участка с расположенным на нем жилым домом, которые также находятся у него в собственности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Пенсионер сдает в аренду квартиру, принадлежащую ему на праве собственности. Иных доходов, кроме пенсии и арендной платы, у пенсионера нет. Вправе ли он получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже земельного участка с расположенным на нем жилым домом, которые также находятся у него в собственности?
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"101. Сельскохозяйственные организации могут выкупать земельные доли у своих работников и неработающих пенсионеров. В этих случаях на стоимость земельной доли, обусловленной договором купли-продажи (по нормативной цене земли), дебетуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Одновременно эти земли зачисляют на счет 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При начислении подоходного налога с продавца земельной доли дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредитуется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"101. Сельскохозяйственные организации могут выкупать земельные доли у своих работников и неработающих пенсионеров. В этих случаях на стоимость земельной доли, обусловленной договором купли-продажи (по нормативной цене земли), дебетуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Одновременно эти земли зачисляют на счет 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При начислении подоходного налога с продавца земельной доли дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредитуется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Приказ Минсельхозпрода РФ от 16.12.1998 N 769
"Об утверждении отраслевого Положения (Методических рекомендаций) по учету основных средств сельскохозяйственных организаций (предприятий)"13.8. Сельскохозяйственные организации часто выкупают земельные доли у своих работников и неработающих пенсионеров. В этих случаях на стоимость земельной доли, обусловленной договором купли - продажи (по нормативной цене земли), дебетуют счет учета капитальных вложений и кредитуют счет учета расчетов с персоналом по прочим операциям или расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Одновременно эти земли зачисляют на счет учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета капитальных вложений. При начислении подоходного налога с продавца земельной доли (с суммы, превышающей пятитысячекратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда) дебетуют счет учета расчетов с персоналом по прочим операциям или расчетов с разными дебиторами и кредиторами и кредитуют счет учета расчетов с бюджетом.
"Об утверждении отраслевого Положения (Методических рекомендаций) по учету основных средств сельскохозяйственных организаций (предприятий)"13.8. Сельскохозяйственные организации часто выкупают земельные доли у своих работников и неработающих пенсионеров. В этих случаях на стоимость земельной доли, обусловленной договором купли - продажи (по нормативной цене земли), дебетуют счет учета капитальных вложений и кредитуют счет учета расчетов с персоналом по прочим операциям или расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Одновременно эти земли зачисляют на счет учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета капитальных вложений. При начислении подоходного налога с продавца земельной доли (с суммы, превышающей пятитысячекратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда) дебетуют счет учета расчетов с персоналом по прочим операциям или расчетов с разными дебиторами и кредиторами и кредитуют счет учета расчетов с бюджетом.
Статья: Коротко о новом от 02.11.2007
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 22)Если организация совершает операции с ценными бумагами не в качестве одного из вышеуказанных лиц, то в отношении таких операций она не является налоговым агентом, и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации указанной организации на основании договоров купли-продажи ценных бумаг, а также представлению в налоговый орган сведений о таких доходах у нее не возникает.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 22)Если организация совершает операции с ценными бумагами не в качестве одного из вышеуказанных лиц, то в отношении таких операций она не является налоговым агентом, и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации указанной организации на основании договоров купли-продажи ценных бумаг, а также представлению в налоговый орган сведений о таких доходах у нее не возникает.
Статья: Основные документы, регламентирующие порядок организации и ведения бухгалтерского учета и налогообложения, принятые в августе - сентябре 2009 г.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 19)К доходам, не облагаемым НДФЛ, дополнительно отнесена материальная выгода от экономии на процентах по займам, полученным для погашения ипотечных кредитов на покупку земельного участка; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями члену (членам) семьи бывшего работника-пенсионера, а также пенсионеру в связи со смертью члена (членов) семьи.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 19)К доходам, не облагаемым НДФЛ, дополнительно отнесена материальная выгода от экономии на процентах по займам, полученным для погашения ипотечных кредитов на покупку земельного участка; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями члену (членам) семьи бывшего работника-пенсионера, а также пенсионеру в связи со смертью члена (членов) семьи.
Вопрос: ...Физлицу принадлежат домовладение и земельный участок, которые были приобретены им по договору купли-продажи от 25.05.2006. В период с 1960 г. по 2003 г. физлицо осуществляло трудовую деятельность и получало доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. В настоящий момент физлицо является неработающим пенсионером. Вправе ли физлицо претендовать на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2009 N 03-04-05-01/1013)Вопрос: На основании свидетельств о государственной регистрации права собственности от 07.09.2006 и от 18.10.2007 физическому лицу принадлежат домовладение и земельный участок, которые были приобретены им по договору купли-продажи от 25.05.2006 за 990 000 руб. В период с 1960 г. по 2003 г. физическое лицо осуществляло трудовую деятельность и получало доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Ранее право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ никогда не было им использовано. В настоящий момент физическое лицо является неработающим пенсионером. Вправе ли физическое лицо претендовать на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2009 N 03-04-05-01/1013)Вопрос: На основании свидетельств о государственной регистрации права собственности от 07.09.2006 и от 18.10.2007 физическому лицу принадлежат домовладение и земельный участок, которые были приобретены им по договору купли-продажи от 25.05.2006 за 990 000 руб. В период с 1960 г. по 2003 г. физическое лицо осуществляло трудовую деятельность и получало доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Ранее право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ никогда не было им использовано. В настоящий момент физическое лицо является неработающим пенсионером. Вправе ли физическое лицо претендовать на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?
Вопрос: ...Вправе ли физлицо (пенсионер) получить имущественный вычет по НДФЛ, предоставляемый при приобретении жилья, учитывая, что в том же периоде у него были доходы, возникшие от продажи недвижимого имущества? Вправе ли физлицо (пенсионер) перераспределить имущественный вычет по НДФЛ, предоставляемый при продаже жилья, в пользу сына? В случае если нет, вправе ли физлицо (пенсионер) получить оба имущественных вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2009 N 03-04-05-01/509)Вопрос: В 2000 г. постановлением главы администрации области налогоплательщику - физическому лицу был передан земельный участок, на котором впоследствии был построен дом. Свидетельства о праве собственности на земельный участок и дом получены физическим лицом в 2006 г. В 2007 г. 1/2 земельного участка и дома были подарены сыну. В 2008 г. дом и земельный участок были проданы. В июне 2007 г. физическое лицо заключило договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома. Акт приема-передачи и документы о праве собственности на квартиру получены в 2008 г. Вправе ли физическое лицо (пенсионер) получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый при приобретении жилья, учитывая, что в том же налоговом периоде у него были доходы, возникшие от продажи недвижимого имущества? Вправе ли физическое лицо (пенсионер) перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый при продаже жилья, в пользу сына? В случае если нет, вправе ли физическое лицо (пенсионер) получить оба имущественных налоговых вычета по НДФЛ, предусмотренных ст. 220 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2009 N 03-04-05-01/509)Вопрос: В 2000 г. постановлением главы администрации области налогоплательщику - физическому лицу был передан земельный участок, на котором впоследствии был построен дом. Свидетельства о праве собственности на земельный участок и дом получены физическим лицом в 2006 г. В 2007 г. 1/2 земельного участка и дома были подарены сыну. В 2008 г. дом и земельный участок были проданы. В июне 2007 г. физическое лицо заключило договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома. Акт приема-передачи и документы о праве собственности на квартиру получены в 2008 г. Вправе ли физическое лицо (пенсионер) получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый при приобретении жилья, учитывая, что в том же налоговом периоде у него были доходы, возникшие от продажи недвижимого имущества? Вправе ли физическое лицо (пенсионер) перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый при продаже жилья, в пользу сына? В случае если нет, вправе ли физическое лицо (пенсионер) получить оба имущественных налоговых вычета по НДФЛ, предусмотренных ст. 220 НК РФ?
Вопрос: Освобождаются ли пенсионеры от уплаты НДФЛ при продаже земельного участка?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Многочисленные вопросы по имущественному вычету
(Фоктова Т.Н.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 1)2) налогоплательщики, которые продают жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе.
(Фоктова Т.Н.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 1)2) налогоплательщики, которые продают жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе.
Вопрос: Обязано ли физическое лицо - пенсионер и инвалид II группы платить НДФЛ при продаже земельного участка?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.01.2010 N 20-14/4/004824@)Вопрос: Обязано ли физическое лицо - пенсионер и инвалид II группы платить НДФЛ при продаже земельного участка?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.01.2010 N 20-14/4/004824@)Вопрос: Обязано ли физическое лицо - пенсионер и инвалид II группы платить НДФЛ при продаже земельного участка?
Статья: Многочисленные вопросы по имущественному вычету
(Фоктова Т.)
("Управление персоналом", 2009, N 2)2) налогоплательщики, которые продают жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе.
(Фоктова Т.)
("Управление персоналом", 2009, N 2)2) налогоплательщики, которые продают жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе.
Статья: Налоговое обозрение от 11.01.2009
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 2)На Маврикии с 1 июля 2008 г. подакцизными стали как товары, произведенные в стране, так и поступившие по импорту. Ряд товаров был освобожден от таможенной пошлины, одновременно на них установлен акцизный налог. Эта мера реализована с целью приведения законодательства Маврикия в соответствие с требованиями ВТО. Установлены новые ставки налога на передачу земельных участков стоимостью более 50 млн маврикийских рупий. Лекарственные препараты стали облагаться НДС по "нулевой" ставке. Величина необлагаемого минимума налога на доходы физических лиц (налог начисляется по прогрессивной шкале, при этом размер налоговых ставок определяется уровнем годового дохода налогоплательщика) увеличена на 25 тыс. рупий для всех четырех категорий налогоплательщиков. Для пенсионеров, достигших установленного возраста и прекративших работать, установлены специальные налоговые льготы.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 2)На Маврикии с 1 июля 2008 г. подакцизными стали как товары, произведенные в стране, так и поступившие по импорту. Ряд товаров был освобожден от таможенной пошлины, одновременно на них установлен акцизный налог. Эта мера реализована с целью приведения законодательства Маврикия в соответствие с требованиями ВТО. Установлены новые ставки налога на передачу земельных участков стоимостью более 50 млн маврикийских рупий. Лекарственные препараты стали облагаться НДС по "нулевой" ставке. Величина необлагаемого минимума налога на доходы физических лиц (налог начисляется по прогрессивной шкале, при этом размер налоговых ставок определяется уровнем годового дохода налогоплательщика) увеличена на 25 тыс. рупий для всех четырех категорий налогоплательщиков. Для пенсионеров, достигших установленного возраста и прекративших работать, установлены специальные налоговые льготы.