НДФЛ при продаже земельного участка полученного по наследству
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при продаже земельного участка полученного по наследству (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 24.06.2014 N 1401-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Ежовой Альвиры Алексеевны на нарушение ее конституционных прав рядом положений Налогового кодекса Российской Федерации"статьи 228, предусматривающей особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов, а также порядок уплаты данного налога.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Ежовой Альвиры Алексеевны на нарушение ее конституционных прав рядом положений Налогового кодекса Российской Федерации"статьи 228, предусматривающей особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов, а также порядок уплаты данного налога.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик по договору купли-продажи реализовал находящиеся в общей долевой собственности у него и другого физического лица (по 1/2 доли) земельный участок и жилой дом, ранее полученные в порядке наследования. К каждому проданному объекту недвижимости (земельному участку и жилому дому) налогоплательщик применил имущественный налоговый вычет в размере 500000 рублей (пропорционально доле собственности в каждом объекте недвижимости). Доначисляя НДФЛ, налоговый орган указал, что имущественный налоговый вычет, связанный с продажей объектов недвижимости, предоставляется налогоплательщику без учета количества реализованных им объектов имущества. В данном случае общий налоговый вычет по всей сделке не может превышать у каждого сособственника с учетом 1/2 доли в праве собственности сумму в размере 500000 рублей (пропорционально их доле от максимального размера вычета в сумме 1000000 рублей). Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, в связи с чем налогоплательщик обратился в КС РФ с заявлением о признании неконституционными подп. 1 и 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что положение подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, направленное на создание условий реализации прав налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета, а не на их ограничение, с учетом распространения в равной мере на всех налогоплательщиков не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя, а подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ определяет порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и тем самым является частью общего регулирования, предусматривающего гарантии прав налогоплательщиков, что также не может нарушать права заявителя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик по договору купли-продажи реализовал находящиеся в общей долевой собственности у него и другого физического лица (по 1/2 доли) земельный участок и жилой дом, ранее полученные в порядке наследования. К каждому проданному объекту недвижимости (земельному участку и жилому дому) налогоплательщик применил имущественный налоговый вычет в размере 500000 рублей (пропорционально доле собственности в каждом объекте недвижимости). Доначисляя НДФЛ, налоговый орган указал, что имущественный налоговый вычет, связанный с продажей объектов недвижимости, предоставляется налогоплательщику без учета количества реализованных им объектов имущества. В данном случае общий налоговый вычет по всей сделке не может превышать у каждого сособственника с учетом 1/2 доли в праве собственности сумму в размере 500000 рублей (пропорционально их доле от максимального размера вычета в сумме 1000000 рублей). Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, в связи с чем налогоплательщик обратился в КС РФ с заявлением о признании неконституционными подп. 1 и 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что положение подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, направленное на создание условий реализации прав налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета, а не на их ограничение, с учетом распространения в равной мере на всех налогоплательщиков не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя, а подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ определяет порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и тем самым является частью общего регулирования, предусматривающего гарантии прав налогоплательщиков, что также не может нарушать права заявителя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи жилого дома, полученного по наследству, и земельного участка.
(Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-04-05/55476)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи жилого дома, полученного по наследству, и земельного участка.
(Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-04-05/55476)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи жилого дома, полученного по наследству, и земельного участка.
Вопрос: Обязано ли физлицо задекларировать и уплатить НДФЛ с доходов, полученных от продажи земельного участка по предварительному договору в 2024 г., если на момент перехода права собственности в 2025 г. срок владения недвижимостью превысит минимальный предельный срок владения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физическое лицо заключило предварительный договор купли-продажи земельного участка, полученного в наследство от бабушки в 2022 г., и получило аванс в размере 1 500 000 руб. Согласно условиям предварительного договора стороны обязуются заключить договор купли-продажи земельного участка в 2025 г. и произвести окончательный расчет в размере 5 000 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физическое лицо заключило предварительный договор купли-продажи земельного участка, полученного в наследство от бабушки в 2022 г., и получило аванс в размере 1 500 000 руб. Согласно условиям предварительного договора стороны обязуются заключить договор купли-продажи земельного участка в 2025 г. и произвести окончательный расчет в размере 5 000 000 руб.?
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 10.01.1995 N 11-13/263
"О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"
(вместе с "Вспомогательными шкалами ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения")Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, введен в действие на территории России с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с последующими дополнениями и изменениями, внесенными законами РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные Законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта 1993 г. N 4618-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", законы Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц" и Указом Президента Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. N 2118 "О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей".
"О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"
(вместе с "Вспомогательными шкалами ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения")Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, введен в действие на территории России с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с последующими дополнениями и изменениями, внесенными законами РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные Законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта 1993 г. N 4618-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", законы Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц" и Указом Президента Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. N 2118 "О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей".
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 13.05.2011 N 20-14/047018
"О рассмотрении обращения налогоплательщика"Таким образом, в случае продажи наследуемого имущества (в том числе квартиры, жилого дома, земельного участка и доли в ней), находившегося в собственности налогоплательщика (продавца) со дня смерти наследодателя:
"О рассмотрении обращения налогоплательщика"Таким образом, в случае продажи наследуемого имущества (в том числе квартиры, жилого дома, земельного участка и доли в ней), находившегося в собственности налогоплательщика (продавца) со дня смерти наследодателя:
Формы
Форма: Пояснения к декларации 3-НДФЛ в связи с продажей земельного участка, находящегося в собственности менее пяти лет, и покупкой квартиры в одном налоговом периоде (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В 2024 г. мной продан земельный участок, расположенный по адресу: 000000, г. Энск, ул. Равнинная, вл. 140, кадастровый номер 00:00:0000000:000, который получен в порядке наследования.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В 2024 г. мной продан земельный участок, расположенный по адресу: 000000, г. Энск, ул. Равнинная, вл. 140, кадастровый номер 00:00:0000000:000, который получен в порядке наследования.
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)От оснований владения имуществом также зависит срок необходимого владения для освобождения от уплаты от НДФЛ. Например, при наследовании или дарении срок владения составляет три года. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ при продаже имущества, полученного в дар от близкого родственника, оно подлежит декларированию, если находилось в собственности менее 3 лет. Так, например, решением Видновского городского суда Московской области от 21.08.2024 по делу о взыскании задолженности по налогам, пеней и штрафов N 2а-11644/2024 требования налогового органа были удовлетворены.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)От оснований владения имуществом также зависит срок необходимого владения для освобождения от уплаты от НДФЛ. Например, при наследовании или дарении срок владения составляет три года. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ при продаже имущества, полученного в дар от близкого родственника, оно подлежит декларированию, если находилось в собственности менее 3 лет. Так, например, решением Видновского городского суда Московской области от 21.08.2024 по делу о взыскании задолженности по налогам, пеней и штрафов N 2а-11644/2024 требования налогового органа были удовлетворены.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2015 г. квартиры, приобретенной супругами в 2010 г., если после смерти мужа супруга и несовершеннолетний ребенок вступили в наследство.
(Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19619)В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
(Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19619)В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Статья: Дачные новости
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2019, N 4)В иных случаях минимальный срок владения - пять лет. По истечении минимального срока владения недвижимостью при ее продаже НДФЛ не начисляется.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2019, N 4)В иных случаях минимальный срок владения - пять лет. По истечении минимального срока владения недвижимостью при ее продаже НДФЛ не начисляется.
Вопрос: Физические лица состояли в браке с 1956 г. Супруг являлся участником войны, в 1957 г. ему в собственность был предоставлен земельный участок под строительство жилого дома. Свидетельство о праве собственности на земельный участок зарегистрировано на супруга. В 2010 г. супруг умер. Супруга вступила в наследство и получила свидетельство о праве собственности на земельный участок в апреле 2011 г. С какого момента исчисляется срок владения указанным имуществом: с момента смерти наследодателя, с момента вступления супруги в наследство, с момента получения супругой свидетельства о праве собственности на земельный участок? Необходимо ли физическому лицу (супруге) уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от продажи земельного участка?
(Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-04-05/5-917)Вопрос: Физические лица состояли в браке с 1956 г. Супруг являлся участником войны, в 1957 г. ему в собственность был предоставлен земельный участок под строительство жилого дома. Свидетельство о праве собственности на земельный участок зарегистрировано на супруга. В 2010 г. супруг умер. Супруга вступила в наследство и получила свидетельство о праве собственности на земельный участок в апреле 2011 г.
(Письмо Минфина РФ от 21.11.2011 N 03-04-05/5-917)Вопрос: Физические лица состояли в браке с 1956 г. Супруг являлся участником войны, в 1957 г. ему в собственность был предоставлен земельный участок под строительство жилого дома. Свидетельство о праве собственности на земельный участок зарегистрировано на супруга. В 2010 г. супруг умер. Супруга вступила в наследство и получила свидетельство о праве собственности на земельный участок в апреле 2011 г.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в наследство и принадлежащей физлицу менее трех лет, и приобретении другой в одном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 07.07.2017 N 03-04-05/43203)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 07.07.2017 N 03-04-05/43203)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Статья: Продажа недвижимости: налогообложение и получение вычета
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 3)Многие граждане строят новые дома на давно принадлежащих им земельных участках. Иногда такие участки даже не куплены, а получены в дар или в наследство. Вполне обычная ситуация: гражданин владеет землей 10 лет, а домом - 2 года.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 3)Многие граждане строят новые дома на давно принадлежащих им земельных участках. Иногда такие участки даже не куплены, а получены в дар или в наследство. Вполне обычная ситуация: гражданин владеет землей 10 лет, а домом - 2 года.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи доли в праве собственности на жилой дом и земельного участка, унаследованных в 2007 г., если в 2014 г. была выделена в натуре доля в праве собственности на жилой дом.
(Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-04-05/49111)Учитывая изложенное, поскольку право собственности на земельный участок принадлежало налогоплательщику более трех лет (с 2007 года), то доходы, полученные от его продажи, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-04-05/49111)Учитывая изложенное, поскольку право собственности на земельный участок принадлежало налогоплательщику более трех лет (с 2007 года), то доходы, полученные от его продажи, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи земельного участка, полученного в наследство 28 января 2011 г.
(Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-04-05/34612)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи земельного участка, полученного в наследство 28 января 2011 г.
(Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-04-05/34612)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи земельного участка, полученного в наследство 28 января 2011 г.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от продажи имущества, полученного по наследству.
(Письмо Минфина России от 24.02.2016 N 03-04-05/9986)В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
(Письмо Минфина России от 24.02.2016 N 03-04-05/9986)В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже в 2016 г. объекта недвижимого имущества, унаследованного в 2015 г.
(Письмо Минфина России от 09.02.2016 N 03-04-05/6480)Вместе с этим согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 220 (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) Кодекса при реализации имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Доход, превышающий названную сумму, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина России от 09.02.2016 N 03-04-05/6480)Вместе с этим согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 220 (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) Кодекса при реализации имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Доход, превышающий названную сумму, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.