НДФЛ при разделе имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при разделе имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Саратовского областного суда от 22.10.2021 N 33-6624/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Требования налогоплательщика: 3) О признании справки о доходах физического лица недействительной.
Обстоятельства: Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ответчиком не исполнена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.Выплата Г.Е. действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью "Степное" не может являться компенсацией при разделе совместно нажитого имущества и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку соглашение о разделе общего имущества достигнуто Г-выми после расторжения брака (что следует из разъяснений, содержащихся в письме Министерства финансов Российской Федерации от 15.03.2017 года N БС-4-11/4624 и Федеральной налоговой службы от 02.03.2017 года N 03-04-07/11811 "О налогообложении компенсаций при расторжении брака"), а также в связи с тем, что права Г.Е. на ? долю в уставном капитале общества перешли к обществу, то есть в результате отчуждения Г.Е. права на соответствующую долю обществу с ограниченной ответственностью "Степное". Источником выплаты дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью "Степное" является уже само общество, а не его участник - бывший супруг Г.А.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Требования налогоплательщика: 3) О признании справки о доходах физического лица недействительной.
Обстоятельства: Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ответчиком не исполнена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.Выплата Г.Е. действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью "Степное" не может являться компенсацией при разделе совместно нажитого имущества и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку соглашение о разделе общего имущества достигнуто Г-выми после расторжения брака (что следует из разъяснений, содержащихся в письме Министерства финансов Российской Федерации от 15.03.2017 года N БС-4-11/4624 и Федеральной налоговой службы от 02.03.2017 года N 03-04-07/11811 "О налогообложении компенсаций при расторжении брака"), а также в связи с тем, что права Г.Е. на ? долю в уставном капитале общества перешли к обществу, то есть в результате отчуждения Г.Е. права на соответствующую долю обществу с ограниченной ответственностью "Степное". Источником выплаты дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью "Степное" является уже само общество, а не его участник - бывший супруг Г.А.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел выездную налоговую проверку, результат которой отразил в акте проверки. Налогоплательщик полагал, что непредставление вместе с актом полных выписок по расчетным счетам его контрагентов и их налоговой отчетности, подтверждающих факты нарушений налогового законодательства, противоречит п. 3.1 ст. 100 НК РФ, подал жалобу на бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган. Вышестоящий налоговый орган в удовлетворении жалобы отказал, указав, что руководителем указанных контрагентов являются учредители и сотрудники общества. Следовательно, данные об их расчетных счетах должны быть известны налогоплательщику. Налогоплательщик оспорил в суде бездействие должностных лиц налогового органа. Суд не согласился с позицией налогового органа и указал, что указанное обстоятельство не отменяет императивного требования п. 3.1 ст. 100 НК РФ. Названные документы не относятся к документообороту общества, в связи с чем налоговый орган обязан предоставить их в приложении к акту проверки. Таким образом, налогоплательщик был лишен права на ознакомление со всеми материалами дела и предоставление возражений по материалам налоговой проверки. Следовательно, действия налогового органа неправомерны. При рассмотрении дела в суде ФНС России признала незаконным бездействие инспекции, выразившееся в непредставлении налогоплательщику с актом выписок по расчетным счетам и документов, содержащих информацию в отношении указанных в акте контрагентов: об отсутствии имущества, земельных участков, транспортных средств, о непредставлении справок по форме 2-НДФЛ, минимальных показателях налоговой отчетности, соответствующие документы были налогоплательщику представлены. Суд обязал налоговый орган представить налогоплательщику для ознакомления налоговые декларации его контрагентов по НДС и налогу на прибыль (за исключением ряда разделов), поскольку они не содержат налоговой тайны и были положены в основу выводов налогового органа о налоговых обязательствах общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел выездную налоговую проверку, результат которой отразил в акте проверки. Налогоплательщик полагал, что непредставление вместе с актом полных выписок по расчетным счетам его контрагентов и их налоговой отчетности, подтверждающих факты нарушений налогового законодательства, противоречит п. 3.1 ст. 100 НК РФ, подал жалобу на бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган. Вышестоящий налоговый орган в удовлетворении жалобы отказал, указав, что руководителем указанных контрагентов являются учредители и сотрудники общества. Следовательно, данные об их расчетных счетах должны быть известны налогоплательщику. Налогоплательщик оспорил в суде бездействие должностных лиц налогового органа. Суд не согласился с позицией налогового органа и указал, что указанное обстоятельство не отменяет императивного требования п. 3.1 ст. 100 НК РФ. Названные документы не относятся к документообороту общества, в связи с чем налоговый орган обязан предоставить их в приложении к акту проверки. Таким образом, налогоплательщик был лишен права на ознакомление со всеми материалами дела и предоставление возражений по материалам налоговой проверки. Следовательно, действия налогового органа неправомерны. При рассмотрении дела в суде ФНС России признала незаконным бездействие инспекции, выразившееся в непредставлении налогоплательщику с актом выписок по расчетным счетам и документов, содержащих информацию в отношении указанных в акте контрагентов: об отсутствии имущества, земельных участков, транспортных средств, о непредставлении справок по форме 2-НДФЛ, минимальных показателях налоговой отчетности, соответствующие документы были налогоплательщику представлены. Суд обязал налоговый орган представить налогоплательщику для ознакомления налоговые декларации его контрагентов по НДС и налогу на прибыль (за исключением ряда разделов), поскольку они не содержат налоговой тайны и были положены в основу выводов налогового органа о налоговых обязательствах общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.02.2022 N 03-04-05/8252 <Об НДФЛ при заключении супругами в период брака соглашения о разделе общего имущества или брачного договора, предусматривающего раздел общего имущества>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 6)НДФЛ при разделе общего имущества
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 6)НДФЛ при разделе общего имущества
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных при разделе общего имущества супругов.
(Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-05/47052)Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных при разделе общего имущества супругов.
(Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-05/47052)Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных при разделе общего имущества супругов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2.7. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2.7. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)47. К прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (раздел VI Книги учета), относятся следующие расходы:
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)47. К прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (раздел VI Книги учета), относятся следующие расходы: