Ндфл за безвозмездные услуги для сотрудника
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл за безвозмездные услуги для сотрудника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что предусмотренное коллективным договором предоставление обществом бесплатного горячего питания для своих работников облагается НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что услуги по обеспечению питанием сотрудников оказывал контрагент общества. Затраты по предоставлению питания включались в расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль. Со стоимости питания удерживался НДФЛ и исчислялись страховые взносы. Поскольку предоставление питания сотрудникам общества предусмотрено локальным нормативным актом, положения п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 не подлежат применению. Следовательно, предоставление бесплатного питания работникам облагается НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что предусмотренное коллективным договором предоставление обществом бесплатного горячего питания для своих работников облагается НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что услуги по обеспечению питанием сотрудников оказывал контрагент общества. Затраты по предоставлению питания включались в расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль. Со стоимости питания удерживался НДФЛ и исчислялись страховые взносы. Поскольку предоставление питания сотрудникам общества предусмотрено локальным нормативным актом, положения п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 не подлежат применению. Следовательно, предоставление бесплатного питания работникам облагается НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение при оплате аренды жилья для работников
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 32)В комментируемом письме финансисты фактически это еще раз подтвердили. Рассматривая вопрос об обложении оплаты аренды жилья для работников НДФЛ, они указали, что согласно ст. 211 НК РФ полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой относятся к доходам в натуральной форме. И при получении такого дохода налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 32)В комментируемом письме финансисты фактически это еще раз подтвердили. Рассматривая вопрос об обложении оплаты аренды жилья для работников НДФЛ, они указали, что согласно ст. 211 НК РФ полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой относятся к доходам в натуральной форме. И при получении такого дохода налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
Статья: Питание по типу "шведский стол": как быть с налогами
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 11)А вот АС Центрального округа в Постановлении от 05.06.2019 N Ф10-5077/2018 по делу N А68-6938/2016 пришел к другому выводу. Он указал, что обеспечение работников питанием, вытекающее из условий коллективного договора и положения об оплате труда, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара). Компания во исполнение принятых на себя обязательств по обеспечению своих работников питанием производила выплату работникам в натуральной форме, исчисляя с указанных выплат НДФЛ. Экономическую выгоду в денежной или в натуральной форме компания в данном случае не получала. Цель реализации услуг по организации питания сотрудников, продуктов питания у нее отсутствовала, поскольку такая деятельность для компании являлась обязательной в силу действующего законодательства, коллективного договора и положения об оплате труда и обусловлена спецификой, характером работы в организации. В связи с этим объект обложения НДС, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, не возникает.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 11)А вот АС Центрального округа в Постановлении от 05.06.2019 N Ф10-5077/2018 по делу N А68-6938/2016 пришел к другому выводу. Он указал, что обеспечение работников питанием, вытекающее из условий коллективного договора и положения об оплате труда, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара). Компания во исполнение принятых на себя обязательств по обеспечению своих работников питанием производила выплату работникам в натуральной форме, исчисляя с указанных выплат НДФЛ. Экономическую выгоду в денежной или в натуральной форме компания в данном случае не получала. Цель реализации услуг по организации питания сотрудников, продуктов питания у нее отсутствовала, поскольку такая деятельность для компании являлась обязательной в силу действующего законодательства, коллективного договора и положения об оплате труда и обусловлена спецификой, характером работы в организации. В связи с этим объект обложения НДС, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, не возникает.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования С. о взыскании с ОАО "ФПК" суммы удержанного подоходного налога, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы N 6 за счет средств работодателя не является доходом работника в натуральной форме, а относится к категории компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, которые в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования С. о взыскании с ОАО "ФПК" суммы удержанного подоходного налога, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы N 6 за счет средств работодателя не является доходом работника в натуральной форме, а относится к категории компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, которые в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению.