Ндпи в расходы по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндпи в расходы по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ и налог на прибыль в связи с применением обществом схемы по разделению единого технологического процесса между взаимозависимыми лицами с целью признания полезным ископаемым металлургического доломита, а не полученного путем его первичной обработки щебня. Общество обратилось в суд с требованием признать решение инспекции недействительным, в том числе поскольку инспекция не уменьшила сумму доначисленного налога на прибыль на расходы в сумме доначисленного НДПИ. Суд согласился с обществом, что инспекция неправомерно не определила действительные налоговые обязательства общества по налогу на прибыль организаций и не учла в расходах доначисленные суммы НДПИ. Такой подход влечет необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по самостоятельной корректировке налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации за период, который является предметом налоговой проверки. Суд признал недействительным решение инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций без учета включения в расходы доначисленных сумм НДПИ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ и налог на прибыль в связи с применением обществом схемы по разделению единого технологического процесса между взаимозависимыми лицами с целью признания полезным ископаемым металлургического доломита, а не полученного путем его первичной обработки щебня. Общество обратилось в суд с требованием признать решение инспекции недействительным, в том числе поскольку инспекция не уменьшила сумму доначисленного налога на прибыль на расходы в сумме доначисленного НДПИ. Суд согласился с обществом, что инспекция неправомерно не определила действительные налоговые обязательства общества по налогу на прибыль организаций и не учла в расходах доначисленные суммы НДПИ. Такой подход влечет необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по самостоятельной корректировке налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации за период, который является предметом налоговой проверки. Суд признал недействительным решение инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций без учета включения в расходы доначисленных сумм НДПИ.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2024 N 12АП-5684/2024 по делу N А57-24937/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции по результатам рассмотрения дела пришел к выводу, что выводы эксперта иными доказательствами налоговой инспекцией не опровергнуты, заключения иных экспертов или специалистов не представлены, оснований считать, что указанные в приложении к экспертному заключению первичные документы касаются иных расходов, не связанных с доставкой щебня в адреса покупателей у суда не имеется, на предложение суда налоговый орган не доказал факт возможного включения рассматриваемых транспортных расходов в расходную часть по налогу на прибыль. Налоговый орган также не доказал, что на установленную экспертом часть расходов был произведен самовывоз покупателями. Таким образом, судом не установлено "задвоение" рассматриваемых расходов по НДПИ и налогу на прибыль.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции по результатам рассмотрения дела пришел к выводу, что выводы эксперта иными доказательствами налоговой инспекцией не опровергнуты, заключения иных экспертов или специалистов не представлены, оснований считать, что указанные в приложении к экспертному заключению первичные документы касаются иных расходов, не связанных с доставкой щебня в адреса покупателей у суда не имеется, на предложение суда налоговый орган не доказал факт возможного включения рассматриваемых транспортных расходов в расходную часть по налогу на прибыль. Налоговый орган также не доказал, что на установленную экспертом часть расходов был произведен самовывоз покупателями. Таким образом, судом не установлено "задвоение" рассматриваемых расходов по НДПИ и налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов в целях НДПИ и признании неиспользованной суммы вычета по НДПИ расходами по налогу на прибыль при применении линейного метода амортизации.
(Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-03-06/1/97602)Вопрос: Об учете расходов в целях НДПИ и признании неиспользованной суммы вычета по НДПИ расходами по налогу на прибыль при применении линейного метода амортизации.
(Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-03-06/1/97602)Вопрос: Об учете расходов в целях НДПИ и признании неиспользованной суммы вычета по НДПИ расходами по налогу на прибыль при применении линейного метода амортизации.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльДоначисленные по результатам выездной проверки налоги (налог на имущество и НДПИ) инспекции следовало учесть в расходах по налогу на прибыль, т.е. определить реальные налоговые обязательства налогоплательщика. Иное определение налоговых обязательств проверяемого налогоплательщика противоречит принципу полноты и всесторонности выездной налоговой проверки.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В 2011 году обществом продекларирована и уплачена сумма налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ). Данная сумма учтена налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль организаций за указанный период.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В 2011 году обществом продекларирована и уплачена сумма налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ). Данная сумма учтена налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль организаций за указанный период.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)5. Сумма расходов, не учтенная при исчислении налогового вычета в соответствии с порядком, установленным пунктом 4 статьи 343.1 настоящего Кодекса, в течение 36 налоговых периодов по налогу на добычу полезных ископаемых, признается расходом налогоплательщика при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса в следующем порядке:
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)5. Сумма расходов, не учтенная при исчислении налогового вычета в соответствии с порядком, установленным пунктом 4 статьи 343.1 настоящего Кодекса, в течение 36 налоговых периодов по налогу на добычу полезных ископаемых, признается расходом налогоплательщика при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса в следующем порядке: