Ндпи золото
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндпи золото (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что видом добытого им полезного ископаемого является не драгоценный металл (золото и серебро), а золотоокисленная руда, поэтому для расчета НДПИ как на основании п. 3, так и п. 5 ст. 340 НК РФ следует принимать не рыночные цены на аффинированные металлы, а стоимость реализованной золотоокисленной руды. Налоговый орган доначислил НДПИ исходя из рыночных цен на золото и серебро. Суд установил, что налогоплательщик добывал золотоокисленную руду с содержанием в ней золота и серебра, учет добытых драгоценных металлов осуществлялся по содержанию в добытом сырье химически чистого золота и серебра. Сырье, содержащее драгоценные металлы, реализовывалось налогоплательщиком до аффинажа третьему лицу на основании договора купли-продажи, исходя из условий которого и первичных бухгалтерских документов налогоплательщиком в составе золотосодержащей руды реализовывались драгоценные металлы (золото, серебро). При этом для целей расчета стоимости добытых полезных ископаемых общество использовало размер выручки от реализации золотоокисленной руды. Суд признал правомерным доначисление НДПИ исходя из цены реализации золота и серебра, поскольку в соответствии с заключенными налогоплательщиком договорами цена реализуемого товара была установлена исходя из цены одного грамма драгоценного металла, налогоплательщиком были добыты и реализованы драгоценные металлы, содержащиеся в окисленной руде.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что видом добытого им полезного ископаемого является не драгоценный металл (золото и серебро), а золотоокисленная руда, поэтому для расчета НДПИ как на основании п. 3, так и п. 5 ст. 340 НК РФ следует принимать не рыночные цены на аффинированные металлы, а стоимость реализованной золотоокисленной руды. Налоговый орган доначислил НДПИ исходя из рыночных цен на золото и серебро. Суд установил, что налогоплательщик добывал золотоокисленную руду с содержанием в ней золота и серебра, учет добытых драгоценных металлов осуществлялся по содержанию в добытом сырье химически чистого золота и серебра. Сырье, содержащее драгоценные металлы, реализовывалось налогоплательщиком до аффинажа третьему лицу на основании договора купли-продажи, исходя из условий которого и первичных бухгалтерских документов налогоплательщиком в составе золотосодержащей руды реализовывались драгоценные металлы (золото, серебро). При этом для целей расчета стоимости добытых полезных ископаемых общество использовало размер выручки от реализации золотоокисленной руды. Суд признал правомерным доначисление НДПИ исходя из цены реализации золота и серебра, поскольку в соответствии с заключенными налогоплательщиком договорами цена реализуемого товара была установлена исходя из цены одного грамма драгоценного металла, налогоплательщиком были добыты и реализованы драгоценные металлы, содержащиеся в окисленной руде.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество добывало золото и металлы платиновой группы из россыпных месторождений. Согласно техническому проекту на разработку месторождения полезным ископаемым является шлиховая платина, конечным товарным продуктом являются химически чистые драгоценные металлы, извлеченные на аффинажном заводе, в состав добываемого продукта (концентрата), который поставляется на аффинаж, входят золото, а также платина, иридий, палладий, родий. Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило НДПИ по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процента в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента Крента, равного 1. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав на необходимость применять рентный коэффициент Крента, равный 3,5 в отношении налоговой базы, исчисленной по металлам платиновой группы (за исключением золота). Суды трех инстанций поддержали выводы налогового органа, приняв во внимание, что доля золота в добытом полезном ископаемом составляет 0,0055, доля платины - 0,721. Верховный Суд РФ признал доначисление НДПИ неправомерным, указав, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ коэффициент Крента, равный 1. Законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (п. 2 ст. 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента, имеющего корректирующее значение, в размере 3,5 (ст. 342.8 НК РФ). Ограничений по применению рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Решение вопроса о подлежащих применению значениях рентного коэффициента в зависимости от того, является ли содержание золота в концентрате значительным в сравнении с содержанием иных драгоценных металлов у каждого конкретного недропользователя, в любом случае не может быть поставлено в зависимость от усмотрения налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество добывало золото и металлы платиновой группы из россыпных месторождений. Согласно техническому проекту на разработку месторождения полезным ископаемым является шлиховая платина, конечным товарным продуктом являются химически чистые драгоценные металлы, извлеченные на аффинажном заводе, в состав добываемого продукта (концентрата), который поставляется на аффинаж, входят золото, а также платина, иридий, палладий, родий. Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило НДПИ по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процента в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента Крента, равного 1. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав на необходимость применять рентный коэффициент Крента, равный 3,5 в отношении налоговой базы, исчисленной по металлам платиновой группы (за исключением золота). Суды трех инстанций поддержали выводы налогового органа, приняв во внимание, что доля золота в добытом полезном ископаемом составляет 0,0055, доля платины - 0,721. Верховный Суд РФ признал доначисление НДПИ неправомерным, указав, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ коэффициент Крента, равный 1. Законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (п. 2 ст. 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента, имеющего корректирующее значение, в размере 3,5 (ст. 342.8 НК РФ). Ограничений по применению рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Решение вопроса о подлежащих применению значениях рентного коэффициента в зависимости от того, является ли содержание золота в концентрате значительным в сравнении с содержанием иных драгоценных металлов у каждого конкретного недропользователя, в любом случае не может быть поставлено в зависимость от усмотрения налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении цены/стоимости драгоценных металлов, в том числе лигатурного золота, в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-06-06-01/59990)Вопрос: Об определении цены/стоимости драгоценных металлов, в том числе лигатурного золота, в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-06-06-01/59990)Вопрос: Об определении цены/стоимости драгоценных металлов, в том числе лигатурного золота, в целях НДПИ.
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Об определении стоимости добытых золота и серебра
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Об определении стоимости добытых золота и серебра
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 1 при исчислении ставок по НДПИ в отношении концентратов и иных полупродуктов, содержащих не только золото и серебро, но и другие драгоценные металлы (01.10.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 1 при исчислении ставок по НДПИ в отношении концентратов и иных полупродуктов, содержащих не только золото и серебро, но и другие драгоценные металлы (01.10.2024)