НДС: о предоставлении права пользования товарных знаков
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС: о предоставлении права пользования товарных знаков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли организация удерживать налог на прибыль и НДС при выплате дохода иностранной организации - резиденту Италии (не состоит на учете в РФ) за предоставленное право использования ее товарного знака?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация удерживать налог на прибыль и НДС при выплате дохода иностранной организации - резиденту Италии (не состоит на учете в РФ) за предоставленное право использования ее товарного знака?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация удерживать налог на прибыль и НДС при выплате дохода иностранной организации - резиденту Италии (не состоит на учете в РФ) за предоставленное право использования ее товарного знака?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата) расчеты с сублицензиаром (белорусской компанией) по сублицензионному договору за право использования товарного знака, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару ежемесячными фиксированными платежами? Сублицензиар не состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Главой 21 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДС операций по предоставлению прав на использование товарного знака по лицензионному (сублицензионному) договору. В частности, товарный знак не включен в перечень объектов интеллектуальной собственности, приведенный в пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, предоставление прав на использование которых не облагается НДС. Следовательно, операции по предоставлению указанных прав на территории РФ облагаются НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Главой 21 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДС операций по предоставлению прав на использование товарного знака по лицензионному (сублицензионному) договору. В частности, товарный знак не включен в перечень объектов интеллектуальной собственности, приведенный в пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, предоставление прав на использование которых не облагается НДС. Следовательно, операции по предоставлению указанных прав на территории РФ облагаются НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 11.10.2006 N ШТ-6-03/996@
<О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")Поскольку согласно действующей практике при изменении порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется тот порядок налогообложения, который действовал на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогообложение операций по оказанию услуг по предоставлению неисключительных прав на использование товарного знака производится в порядке, действующем на дату оказания данных услуг.
<О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")Поскольку согласно действующей практике при изменении порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется тот порядок налогообложения, который действовал на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогообложение операций по оказанию услуг по предоставлению неисключительных прав на использование товарного знака производится в порядке, действующем на дату оказания данных услуг.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, между налогоплательщиком (пользователем) и третьим лицом (правообладателем) был заключен договор коммерческой концессии. Обязанностью налогоплательщика являлось обязательное использование полученных товарных знаков в своей торговой деятельности и предоставление права их пользования другим лицам. Во исполнение данной обязанности налогоплательщиком были заключены договоры коммерческой концессии с взаимозависимыми ИП (пользователями).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, между налогоплательщиком (пользователем) и третьим лицом (правообладателем) был заключен договор коммерческой концессии. Обязанностью налогоплательщика являлось обязательное использование полученных товарных знаков в своей торговой деятельности и предоставление права их пользования другим лицам. Во исполнение данной обязанности налогоплательщиком были заключены договоры коммерческой концессии с взаимозависимыми ИП (пользователями).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)6.19. Последствия предоставления патентов, лицензий,
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)6.19. Последствия предоставления патентов, лицензий,
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата) расчеты с сублицензиаром по сублицензионному договору за право использования товарного знака, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару разовым платежом?..
(Консультация эксперта, 2025)Сублицензионный договор о предоставлении права использования товарного знака заключен сроком на пять лет (60 месяцев). Согласно сублицензионному договору вознаграждение составляет 1 180 080 руб. (в том числе НДС 196 680 руб.) и выплачивается сублицензиару единовременно в полном размере в день регистрации предоставления права использования товарного знака, который приходится на первое число месяца. Согласно сублицензионному договору расходы, связанные с государственной регистрацией предоставления права использования товарного знака, несет сублицензиар.
(Консультация эксперта, 2025)Сублицензионный договор о предоставлении права использования товарного знака заключен сроком на пять лет (60 месяцев). Согласно сублицензионному договору вознаграждение составляет 1 180 080 руб. (в том числе НДС 196 680 руб.) и выплачивается сублицензиару единовременно в полном размере в день регистрации предоставления права использования товарного знака, который приходится на первое число месяца. Согласно сублицензионному договору расходы, связанные с государственной регистрацией предоставления права использования товарного знака, несет сублицензиар.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Полагаем, что местом предоставления иностранной компанией российской организации права использования товарных знаков является территория РФ согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Соответственно, российская организация является налоговым агентом по НДС в силу п. 1, 2 ст. 161 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Полагаем, что местом предоставления иностранной компанией российской организации права использования товарных знаков является территория РФ согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Соответственно, российская организация является налоговым агентом по НДС в силу п. 1, 2 ст. 161 НК РФ.
Вопрос: Об НДС при приобретении в 2022 г. у иностранного лица услуг по предоставлению прав на использование товарного знака, местом реализации которых признается РФ, в случае прощения долга по их оплате.
(Письмо Минфина России от 20.04.2023 N 03-07-08/35854)Вопрос: Об НДС при приобретении в 2022 г. у иностранного лица услуг по предоставлению прав на использование товарного знака, местом реализации которых признается РФ, в случае прощения долга по их оплате.
(Письмо Минфина России от 20.04.2023 N 03-07-08/35854)Вопрос: Об НДС при приобретении в 2022 г. у иностранного лица услуг по предоставлению прав на использование товарного знака, местом реализации которых признается РФ, в случае прощения долга по их оплате.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- на использование музыкальных произведений для последующего включения их в состав художественного фильма, получившего удостоверение национального фильма. Такие операции облагаются НДС в общем порядке (Письмо от 29.08.2022 N 03-07-11/84217);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- на использование музыкальных произведений для последующего включения их в состав художественного фильма, получившего удостоверение национального фильма. Такие операции облагаются НДС в общем порядке (Письмо от 29.08.2022 N 03-07-11/84217);
Вопрос: Об НДС при приобретении у иностранного лица услуг по предоставлению прав на использование товарного знака, оплачиваемых со счета представительства в Республике Казахстан.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-07-08/64906)Вопрос: Организация - резидент РФ (лицензиат) и нерезидент, находящийся под юрисдикцией иного иностранного государства (лицензиар), заключили лицензионный договор о праве использования товарного знака на территории РФ, вознаграждение по лицензионному договору может быть уплачено как от имени и за счет средств лицензиата, так и от имени и за счет средств иностранного представительства организации - резидента Республики Казахстан.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-07-08/64906)Вопрос: Организация - резидент РФ (лицензиат) и нерезидент, находящийся под юрисдикцией иного иностранного государства (лицензиар), заключили лицензионный договор о праве использования товарного знака на территории РФ, вознаграждение по лицензионному договору может быть уплачено как от имени и за счет средств лицензиата, так и от имени и за счет средств иностранного представительства организации - резидента Республики Казахстан.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы на выплату вознаграждения (роялти) по лицензионному договору за право использования товарного знака (на примере первого месяца)? Выплата вознаграждения производится в форме процентных отчислений от прибыли, полученной за каждый текущий месяц в течение действия лицензионного договора. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", пониженную ставку НДС и воспользовалась правом применять упрощенные способы ведения бухучета...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно лицензионному договору расходы, связанные с государственной регистрацией предоставления права использования товарного знака, несет лицензиар.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно лицензионному договору расходы, связанные с государственной регистрацией предоставления права использования товарного знака, несет лицензиар.
Вопрос: Агенты страховой организации продают ее продукты, используя при этом ее логотип (товарный знак). Договор о передаче прав между сторонами не оформляется, страховая организация дает согласие в письменной форме на использование товарного знака. Обязана ли страховая организация исчислить НДС при передаче товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Передача права на товарный знак может быть осуществлена не только по договору, но и простым письменным согласием. Объектом налогообложения по НДС признаются также операции по передаче прав. Поэтому, по нашему мнению, при представлении письменного согласия на использование товарного знака налоговую базу по НДС следует определять как стоимость предоставленного права, исчисленную исходя из рыночных цен, без включения в них налога.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Передача права на товарный знак может быть осуществлена не только по договору, но и простым письменным согласием. Объектом налогообложения по НДС признаются также операции по передаче прав. Поэтому, по нашему мнению, при представлении письменного согласия на использование товарного знака налоговую базу по НДС следует определять как стоимость предоставленного права, исчисленную исходя из рыночных цен, без включения в них налога.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- на использование музыкальных произведений для последующего включения их в состав художественного фильма, получившего удостоверение национального фильма. Такие операции облагаются НДС в общем порядке (письмо от 29.08.2022 N 03-07-11/84217);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- на использование музыкальных произведений для последующего включения их в состав художественного фильма, получившего удостоверение национального фильма. Такие операции облагаются НДС в общем порядке (письмо от 29.08.2022 N 03-07-11/84217);