Ндс 148
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс 148 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Заход судна в российские порты был вызван необходимостью таможенного оформления груза; перегрузка грузов и иные операции, связанные с их транспортировкой, на территории РФ не производились. Поскольку услуги, оказываемые в связи с этим, нейтральны для экономического пространства РФ, то в рассматриваемом случае согласно подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ объекта обложения НДС у налогоплательщика не возникло.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Заход судна в российские порты был вызван необходимостью таможенного оформления груза; перегрузка грузов и иные операции, связанные с их транспортировкой, на территории РФ не производились. Поскольку услуги, оказываемые в связи с этим, нейтральны для экономического пространства РФ, то в рассматриваемом случае согласно подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ объекта обложения НДС у налогоплательщика не возникло.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении результатов НИОКР российским исполнителям, поскольку результаты НИОКР приобретались для последующей реализации в адрес иностранных компаний. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для принятия НДС к вычету. Суд отметил, что работы были в дальнейшем использованы для реализации за пределы территории РФ, что не признается в соответствии с подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ объектом налогообложения НДС. Проанализировав условия договоров налогоплательщика с российскими исполнителями и иностранными заказчиками, суд пришел к выводу, что заключение договоров с российскими организациями в целях дальнейшей реализации полученных результатов иностранным компаниям является промежуточным элементом экономических отношений по исполнению обязательств, предусмотренных соглашениями налогоплательщика с иностранными заказчиками, в данных правоотношениях, российские компании - исполнители по сути выступают как субподрядчики. В договорах с российскими исполнителями было указано, что полученные результаты НИОКР будут использованы/переданы за пределы территории РФ. Следовательно, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику исполнителями услуг по НИОКР (российскими организациями), не могут быть предъявлены к вычету налогоплательщиком, так как услуги, используемые для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, должны учитываться в стоимости таких услуг/товаров (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ). Суд отметил, что приобретенные работы (услуги) реализовывались в дальнейшем налогоплательщиком иностранным организациям как самостоятельные работы (услуги) за отдельную плату, стоимость данных работ (услуг) не включалась в цену поставляемого топлива.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении результатов НИОКР российским исполнителям, поскольку результаты НИОКР приобретались для последующей реализации в адрес иностранных компаний. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для принятия НДС к вычету. Суд отметил, что работы были в дальнейшем использованы для реализации за пределы территории РФ, что не признается в соответствии с подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ объектом налогообложения НДС. Проанализировав условия договоров налогоплательщика с российскими исполнителями и иностранными заказчиками, суд пришел к выводу, что заключение договоров с российскими организациями в целях дальнейшей реализации полученных результатов иностранным компаниям является промежуточным элементом экономических отношений по исполнению обязательств, предусмотренных соглашениями налогоплательщика с иностранными заказчиками, в данных правоотношениях, российские компании - исполнители по сути выступают как субподрядчики. В договорах с российскими исполнителями было указано, что полученные результаты НИОКР будут использованы/переданы за пределы территории РФ. Следовательно, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику исполнителями услуг по НИОКР (российскими организациями), не могут быть предъявлены к вычету налогоплательщиком, так как услуги, используемые для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, должны учитываться в стоимости таких услуг/товаров (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ). Суд отметил, что приобретенные работы (услуги) реализовывались в дальнейшем налогоплательщиком иностранным организациям как самостоятельные работы (услуги) за отдельную плату, стоимость данных работ (услуг) не включалась в цену поставляемого топлива.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСМЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС
Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.