НДС евразийский союз
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС евразийский союз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту ввезло из Республики Корея на таможенную территорию ЕАЭС товары "имплантаты стоматологические с принадлежностями", код ОКП 94 3810, код ОКПД 2 32.50.22.127. Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, так как товары по коду ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 содержатся в утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 Перечне кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень N 688), поэтому их ввоз подлежит обложению НДС по ставке 10 процентов. Суд отметил, что на основании примечания 1(1) к Перечню N 688 коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению в соответствии с подп. 2 ст. 150 НК РФ, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия. Суд отметил, что код ОКП 94 3810 и код ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 совпадают в рамках пункта 8 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость". Суд пришел к выводу, что ввоз спорных медицинских изделий в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150 НК РФ освобождается от налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту ввезло из Республики Корея на таможенную территорию ЕАЭС товары "имплантаты стоматологические с принадлежностями", код ОКП 94 3810, код ОКПД 2 32.50.22.127. Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, так как товары по коду ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 содержатся в утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 Перечне кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень N 688), поэтому их ввоз подлежит обложению НДС по ставке 10 процентов. Суд отметил, что на основании примечания 1(1) к Перечню N 688 коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению в соответствии с подп. 2 ст. 150 НК РФ, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия. Суд отметил, что код ОКП 94 3810 и код ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 совпадают в рамках пункта 8 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость". Суд пришел к выводу, что ввоз спорных медицинских изделий в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150 НК РФ освобождается от налогообложения.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оказало услуги по предоставлению железнодорожных вагонов для грузоперевозок железнодорожным транспортом по маршруту со станциями отправления и назначения в Республике Казахстан. Полагая, что данные операции не облагаются НДС, поскольку местом реализации является Республика Казахстан, налогоплательщик не включил стоимость данных услуг в налоговую базу. Инспекция доначислила НДС. Суд признал доначисление правомерным. Сославшись на Договор о Евразийском экономическом союзе, суд указал, что место реализации для целей взимания косвенных налогов при оказании услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях транспортных средств определяется по стране налогоплательщика, оказывающего эти услуги. В данном случае услуги оказывались российской организацией, соответственно, местом реализации должна признаваться Российская Федерация. Суд отклонил довод общества о том, в данном случае услуги должны облагаться по ставке 0 процентов как услуги по международным перевозкам, услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. Суд отметил, что применение нулевой ставки НДС при оказании таких услуг российским исполнителем в пределах одного государства (в данном случае - Республики Казахстан) налоговым законодательством не предусмотрено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оказало услуги по предоставлению железнодорожных вагонов для грузоперевозок железнодорожным транспортом по маршруту со станциями отправления и назначения в Республике Казахстан. Полагая, что данные операции не облагаются НДС, поскольку местом реализации является Республика Казахстан, налогоплательщик не включил стоимость данных услуг в налоговую базу. Инспекция доначислила НДС. Суд признал доначисление правомерным. Сославшись на Договор о Евразийском экономическом союзе, суд указал, что место реализации для целей взимания косвенных налогов при оказании услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях транспортных средств определяется по стране налогоплательщика, оказывающего эти услуги. В данном случае услуги оказывались российской организацией, соответственно, местом реализации должна признаваться Российская Федерация. Суд отклонил довод общества о том, в данном случае услуги должны облагаться по ставке 0 процентов как услуги по международным перевозкам, услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. Суд отметил, что применение нулевой ставки НДС при оказании таких услуг российским исполнителем в пределах одного государства (в данном случае - Республики Казахстан) налоговым законодательством не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)3. При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)3. При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола.