Ндс иностранцы электронные услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс иностранцы электронные услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Но в ситуации, когда электронные услуги оказывает иностранная компания, покупает их российская организация или ИП, а расчеты ведутся через российского посредника, "налог на Google" должен платить посредник как налоговый агент <8>. Когда электронная услуга, местом реализации которой считается Россия, оказана иностранным ИП, а покупатель - российская организация или ИП, то такой покупатель выступает как налоговый агент. То есть надо исчислить и уплатить НДС в наш бюджет <9>. И только тогда, когда электронные услуги оказывает иностранец - не ИП, НДС с таких услуг платить не надо <10>. Такие разъяснения Минфин давал по применению общих правил НК. Полагаем, ими можно пользоваться и в случае ЕАЭС-услуг. Это согласуется с Порядком взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Но в ситуации, когда электронные услуги оказывает иностранная компания, покупает их российская организация или ИП, а расчеты ведутся через российского посредника, "налог на Google" должен платить посредник как налоговый агент <8>. Когда электронная услуга, местом реализации которой считается Россия, оказана иностранным ИП, а покупатель - российская организация или ИП, то такой покупатель выступает как налоговый агент. То есть надо исчислить и уплатить НДС в наш бюджет <9>. И только тогда, когда электронные услуги оказывает иностранец - не ИП, НДС с таких услуг платить не надо <10>. Такие разъяснения Минфин давал по применению общих правил НК. Полагаем, ими можно пользоваться и в случае ЕАЭС-услуг. Это согласуется с Порядком взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
Вопрос: Российская организация на УСН приобретает услуги в электронной форме (услуги веб-мастера) у физических лиц - самозанятых, имеющих регистрацию в РФ, но являющихся иностранными гражданами стран, входящих в состав ЕАЭС. Обязана ли российская организация начислять и уплачивать НДС с выплат самозанятым?
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России также указывал на отсутствие обязанности по уплате НДС налоговым агентом, если электронные услуги оказывает иностранное физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем (Письмо от 06.03.2017 N 03-07-11/12534).
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России также указывал на отсутствие обязанности по уплате НДС налоговым агентом, если электронные услуги оказывает иностранное физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем (Письмо от 06.03.2017 N 03-07-11/12534).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"1. Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - книга продаж), на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В случае невыставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"1. Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - книга продаж), на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В случае невыставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
Приказ ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-15/885@
"Об утверждении формата, порядка направления в электронной форме сведений, установленных пунктом 8.1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка передачи электронных документов (чеков), установленных пунктом 8.1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.01.2021 N 62102)В соответствии с пунктом 8.1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 30, ст. 4746), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 15, ст. 2194), в целях обеспечения передачи сведений и электронных документов (чеков) лицами, оказывающими услуги, предусмотренные подпунктом 2.11 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, организациям розничной торговли, в связи с принятием Федерального закона от 20 июля 2020 г. N 220-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части организации документооборота с использованием электронных документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленных физическим лицам - гражданам иностранных государств при реализации им товаров" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 30, ст. 4746) приказываю:
"Об утверждении формата, порядка направления в электронной форме сведений, установленных пунктом 8.1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка передачи электронных документов (чеков), установленных пунктом 8.1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.01.2021 N 62102)В соответствии с пунктом 8.1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 30, ст. 4746), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 15, ст. 2194), в целях обеспечения передачи сведений и электронных документов (чеков) лицами, оказывающими услуги, предусмотренные подпунктом 2.11 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, организациям розничной торговли, в связи с принятием Федерального закона от 20 июля 2020 г. N 220-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части организации документооборота с использованием электронных документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленных физическим лицам - гражданам иностранных государств при реализации им товаров" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 30, ст. 4746) приказываю:
Готовое решение: Срок представления документов в ответ на требование налоговой
(КонсультантПлюс, 2025)у иностранной организации, которая оказывает услуги, облагаемые "налогом на Google", у иностранных продавцов или посредников из стран ЕАЭС (кроме РФ), реализующих физлицам через электронные торговые площадки товары из ЕАЭС, место реализации которых - РФ. В этих случаях срок - 30 рабочих дней;
(КонсультантПлюс, 2025)у иностранной организации, которая оказывает услуги, облагаемые "налогом на Google", у иностранных продавцов или посредников из стран ЕАЭС (кроме РФ), реализующих физлицам через электронные торговые площадки товары из ЕАЭС, место реализации которых - РФ. В этих случаях срок - 30 рабочих дней;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 169.1. Компенсация суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Порядок и условия осуществления такой компенсации
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 169.1. Компенсация суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Порядок и условия осуществления такой компенсации
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-07-13/1/117837 <Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Обратите внимание: с 1 октября 2022 года российская компания или индивидуальный предприниматель, которые покупают у иностранцев электронные услуги, местом реализации которых является РФ, признаются налоговым агентом по НДС. Поправки внесены в ст. 174.2 Налогового кодекса Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Обратите внимание: с 1 октября 2022 года российская компания или индивидуальный предприниматель, которые покупают у иностранцев электронные услуги, местом реализации которых является РФ, признаются налоговым агентом по НДС. Поправки внесены в ст. 174.2 Налогового кодекса Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ.
Вопрос: Подлежит ли возмещению НДС, если организация является налоговым агентом по договору об оказании услуг с иностранной организацией?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налогоплательщик, признаваемый налоговым агентом по договору об оказании услуг, в том числе в электронной форме, с иностранной организацией, вправе заявить к вычету (возмещению) удержанную из доходов иностранного контрагента сумму НДС в налоговом периоде, в котором выполнены вышеперечисленные условия для применения данного вычета, в частности, только после принятия к учету оказанных иностранцем услуг. Если налогоплательщиком по какой-либо причине не применены вычеты в указанном налоговом периоде, то в силу запрета на перенос такого вычета на последующие периоды налогоплательщик может заявить вычет в уточненной декларации, представленной за период, в котором признается его право на вычет. При этом представление данной уточненной декларации может быть осуществлено исключительно в пределах установленного ст. 173 НК РФ трехлетнего срока со дня окончания соответствующего налогового периода.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налогоплательщик, признаваемый налоговым агентом по договору об оказании услуг, в том числе в электронной форме, с иностранной организацией, вправе заявить к вычету (возмещению) удержанную из доходов иностранного контрагента сумму НДС в налоговом периоде, в котором выполнены вышеперечисленные условия для применения данного вычета, в частности, только после принятия к учету оказанных иностранцем услуг. Если налогоплательщиком по какой-либо причине не применены вычеты в указанном налоговом периоде, то в силу запрета на перенос такого вычета на последующие периоды налогоплательщик может заявить вычет в уточненной декларации, представленной за период, в котором признается его право на вычет. При этом представление данной уточненной декларации может быть осуществлено исключительно в пределах установленного ст. 173 НК РФ трехлетнего срока со дня окончания соответствующего налогового периода.
Вопрос: Белорусский ИП оказывает услуги по предоставлению прав на использование программного обеспечения посредством сети Интернет российскому ИП, зарегистрированному в качестве самозанятого. Нужно ли в данном случае российскому ИП уплачивать НДС как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2024)В частности, российский индивидуальный предприниматель, приобретающий у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет РФ НДС по таким операциям (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-08/1108).
(Консультация эксперта, 2024)В частности, российский индивидуальный предприниматель, приобретающий у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет РФ НДС по таким операциям (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-08/1108).
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)налоговые агенты по сделкам с нерезидентами - при самостоятельных расчетах за приобретенные у них работы или услуги (кроме электронных услуг), местом реализации которых признается РФ (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 03-07-08/91588).
(КонсультантПлюс, 2022)налоговые агенты по сделкам с нерезидентами - при самостоятельных расчетах за приобретенные у них работы или услуги (кроме электронных услуг), местом реализации которых признается РФ (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 03-07-08/91588).
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Это, в частности, справедливо для случаев, когда иностранный ИП оказывает электронные услуги.
(КонсультантПлюс, 2025)Это, в частности, справедливо для случаев, когда иностранный ИП оказывает электронные услуги.
Статья: Агентский НДС: что нового в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)В 2022 г. были случаи, когда агентский НДС надо было перечислить еще до подачи декларации по НДС. Так, при приобретении у нерезидентов товаров, работ или услуг, местом реализации которых признается Россия, надо было перечислять в бюджет НДС отдельной платежкой - одновременно с уплатой денег иностранному поставщику <1>. Аналогичное правило было установлено с октября 2022 г. и для тех, кто приобретает электронные услуги у иностранных компаний (в том числе стоящих на налоговом учете в РФ) <2>. Об этом мы рассказывали в ГК, 2022, N 18, с. 18.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)В 2022 г. были случаи, когда агентский НДС надо было перечислить еще до подачи декларации по НДС. Так, при приобретении у нерезидентов товаров, работ или услуг, местом реализации которых признается Россия, надо было перечислять в бюджет НДС отдельной платежкой - одновременно с уплатой денег иностранному поставщику <1>. Аналогичное правило было установлено с октября 2022 г. и для тех, кто приобретает электронные услуги у иностранных компаний (в том числе стоящих на налоговом учете в РФ) <2>. Об этом мы рассказывали в ГК, 2022, N 18, с. 18.
Статья: Взыскание трансграничной налоговой задолженности
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)В то время как международные инструменты, несмотря на свою перспективность, остаются во многом зависимыми от взаимности и доброй воли государств, действенными механизмами продолжают быть односторонние меры по обеспечению исполнения налоговой обязанности, например п. 3 ст. 229 НК РФ - требование уплаты НДФЛ иностранным физическим лицом за 15 дней до выезда из России в определенных случаях или требование о регистрации в личном кабинете и уплате НДС иностранными организациями и физическими лицами при оказании услуг в электронной форме и т.д. Но их слабая сторона - возможность администрирования и практической реализации. Еще одна мера видится в признании физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговыми агентами при выплате доходов от источников в Российской Федерации по НДФЛ и налогу на прибыль, как это имеет место в Индии, США, Словакии и других странах. Подобное нововведение, несомненно, потребует усилий и ресурсов по налоговому администрированию, а также качественного изменения налоговой культуры и сознания будущих налоговых агентов.
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)В то время как международные инструменты, несмотря на свою перспективность, остаются во многом зависимыми от взаимности и доброй воли государств, действенными механизмами продолжают быть односторонние меры по обеспечению исполнения налоговой обязанности, например п. 3 ст. 229 НК РФ - требование уплаты НДФЛ иностранным физическим лицом за 15 дней до выезда из России в определенных случаях или требование о регистрации в личном кабинете и уплате НДС иностранными организациями и физическими лицами при оказании услуг в электронной форме и т.д. Но их слабая сторона - возможность администрирования и практической реализации. Еще одна мера видится в признании физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговыми агентами при выплате доходов от источников в Российской Федерации по НДФЛ и налогу на прибыль, как это имеет место в Индии, США, Словакии и других странах. Подобное нововведение, несомненно, потребует усилий и ресурсов по налоговому администрированию, а также качественного изменения налоговой культуры и сознания будущих налоговых агентов.
Последние изменения: Налоговый агент по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, кто является налоговым агентом по НДС при покупке у ИП - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, кто является налоговым агентом по НДС при покупке у ИП - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме.