Ндс на тепловую энергию
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс на тепловую энергию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Теплоснабжающая организация реализовывала в адрес предприятия (налогоплательщика) тепловую энергию. Предприятие, в свою очередь, передавало тепловую энергию юридическому лицу. Точки присоединения, в которых предприятие передавало тепловую энергию, были изъяты из его оперативного управления и переданы юридическому лицу в аренду. Теплоснабжающая организация выставила в адрес предприятия счета-фактуры в том числе по указанным точкам присоединения. Предприятие счета-фактуры в адрес юридического лица не выставило, сославшись на расторжение между ними договора в связи с невозможностью его исполнения вследствие изъятия у предприятия точек присоединения, и полагало, что объект обложения НДС отсутствует. Налоговый орган выявил неотражение в налоговой базе по НДС безвозмездно переданной тепловой энергии, в связи с чем частично отказал в возмещении НДС. Налогоплательщик указывал, что теплоснабжающая организация частично не исполняла условия договора с ним, отпуская тепловую энергию в не принадлежащую предприятию теплосеть, предприятие не принимало и не оплачивало эти объемы тепловой энергии, не включало соответствующий НДС в налоговые вычеты. Суд признал правомерным отказ инспекции в возмещении НДС, установив факт реализации тепловой энергии налогоплательщиком юридическому лицу. Согласно выводам суда наличие либо отсутствие в собственности или в оперативном управлении тепловых сетей у единой теплоснабжающей организации, которой является предприятие, не является основанием для прекращения подачи теплоэнергии ее потребителям. При отсутствии договора теплоснабжения между теплоснабжающей организацией и юридическим лицом не имелось правовых оснований для расторжения договора теплоснабжения между предприятием и юридическим лицом. Суд принял во внимание, что факт реализации тепловой энергии как теплоснабжающей организацией налогоплательщику, так и налогоплательщиком юридическому лицу был установлен арбитражным судом в рамках рассмотрения дел о взыскании задолженности за поставленную тепловую энергию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Теплоснабжающая организация реализовывала в адрес предприятия (налогоплательщика) тепловую энергию. Предприятие, в свою очередь, передавало тепловую энергию юридическому лицу. Точки присоединения, в которых предприятие передавало тепловую энергию, были изъяты из его оперативного управления и переданы юридическому лицу в аренду. Теплоснабжающая организация выставила в адрес предприятия счета-фактуры в том числе по указанным точкам присоединения. Предприятие счета-фактуры в адрес юридического лица не выставило, сославшись на расторжение между ними договора в связи с невозможностью его исполнения вследствие изъятия у предприятия точек присоединения, и полагало, что объект обложения НДС отсутствует. Налоговый орган выявил неотражение в налоговой базе по НДС безвозмездно переданной тепловой энергии, в связи с чем частично отказал в возмещении НДС. Налогоплательщик указывал, что теплоснабжающая организация частично не исполняла условия договора с ним, отпуская тепловую энергию в не принадлежащую предприятию теплосеть, предприятие не принимало и не оплачивало эти объемы тепловой энергии, не включало соответствующий НДС в налоговые вычеты. Суд признал правомерным отказ инспекции в возмещении НДС, установив факт реализации тепловой энергии налогоплательщиком юридическому лицу. Согласно выводам суда наличие либо отсутствие в собственности или в оперативном управлении тепловых сетей у единой теплоснабжающей организации, которой является предприятие, не является основанием для прекращения подачи теплоэнергии ее потребителям. При отсутствии договора теплоснабжения между теплоснабжающей организацией и юридическим лицом не имелось правовых оснований для расторжения договора теплоснабжения между предприятием и юридическим лицом. Суд принял во внимание, что факт реализации тепловой энергии как теплоснабжающей организацией налогоплательщику, так и налогоплательщиком юридическому лицу был установлен арбитражным судом в рамках рассмотрения дел о взыскании задолженности за поставленную тепловую энергию.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС и доначислил НДС, поскольку приобретение налогоплательщиком тепловой энергии в части, в которой он нес сверхнормативные потери такой тепловой энергии, не связано с осуществлением операций, облагаемых НДС. Общество настаивало, что совершало все необходимые и достаточные мероприятия по уменьшению потерь тепловой энергии. Суд пришел к выводу, что спорные объемы теплоносителя представляют собой сверхнормативные потери тепловой энергии, затраты на приобретение которых общество вынуждено нести в связи с осуществляемой им облагаемой НДС деятельностью по теплоснабжению населения и организаций. В данном случае расходы на теплоэнергию, приобретаемую в целях компенсации потерь, являются необходимой составной частью материальных затрат для осуществления обществом деятельности, поэтому налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, входящий в стоимость такой тепловой энергии. Так как обществом соблюдены все иные условия для принятия к вычету НДС, суд признал решение инспекции о доначислении НДС недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС и доначислил НДС, поскольку приобретение налогоплательщиком тепловой энергии в части, в которой он нес сверхнормативные потери такой тепловой энергии, не связано с осуществлением операций, облагаемых НДС. Общество настаивало, что совершало все необходимые и достаточные мероприятия по уменьшению потерь тепловой энергии. Суд пришел к выводу, что спорные объемы теплоносителя представляют собой сверхнормативные потери тепловой энергии, затраты на приобретение которых общество вынуждено нести в связи с осуществляемой им облагаемой НДС деятельностью по теплоснабжению населения и организаций. В данном случае расходы на теплоэнергию, приобретаемую в целях компенсации потерь, являются необходимой составной частью материальных затрат для осуществления обществом деятельности, поэтому налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, входящий в стоимость такой тепловой энергии. Так как обществом соблюдены все иные условия для принятия к вычету НДС, суд признал решение инспекции о доначислении НДС недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСВ данном случае налогоплательщик выступал посредником при проведении расчетов, перечисляя денежные средства, полученные от населения, в полном объеме на счета ресурсоснабжающей организации. В связи с этим требование инспекции о необходимости включения в налоговую базу по НДС полученной от населения платы за тепловую энергию является незаконным.
Статья: НДС у РСО при покупке газа и создании малоценного имущества для собственных котельных
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Ресурсоснабжающая организация покупает газ у поставщика с целью выработки тепловой энергии, реализуемой сторонним потребителям. Реализация тепловой энергии облагается НДС. Приобретаемый газ используется как для выработки тепловой энергии котельными, реализуемой потребителям, так и для собственных нужд производства (на отопление котельных, вырабатывающих эту тепловую энергию). Расходы на приобретение газа принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Ресурсоснабжающая организация покупает газ у поставщика с целью выработки тепловой энергии, реализуемой сторонним потребителям. Реализация тепловой энергии облагается НДС. Приобретаемый газ используется как для выработки тепловой энергии котельными, реализуемой потребителям, так и для собственных нужд производства (на отопление котельных, вырабатывающих эту тепловую энергию). Расходы на приобретение газа принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 16.08.2019 N 865
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Раздел 2. Данные об оплате и задолженности за оказанные услуги по передаче тепловой энергии, теплоносителя (с учетом налога на добавленную стоимость)
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Раздел 2. Данные об оплате и задолженности за оказанные услуги по передаче тепловой энергии, теплоносителя (с учетом налога на добавленную стоимость)