НДС по предупредительным мерам
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по предупредительным мерам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик получил частичное возмещение своих затрат за счет бюджетного финансирования предупредительных мер профилактики производственного травматизма работников и профессиональных заболеваний. Поскольку размер финансирования предупредительных мер определен с учетом НДС, то суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету, подлежат восстановлению в соответствующей части на основании подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик получил частичное возмещение своих затрат за счет бюджетного финансирования предупредительных мер профилактики производственного травматизма работников и профессиональных заболеваний. Поскольку размер финансирования предупредительных мер определен с учетом НДС, то суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету, подлежат восстановлению в соответствующей части на основании подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)И не забываем про НДС: если СФР компенсировал расходы на предупредительные меры с учетом НДС, восстановите налог, принятый к вычету с этих расходов, в том квартале, в котором получена компенсация <26>. Если возмещение покрыло ваши расходы не полностью, то принятый к вычету НДС нужно восстановить в соответствующей доле <27>. А вот если в документах СФР прямо указано, что расходы вам будут возмещены без учета входного НДС, то восстанавливать налог необходимости нет <28>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)И не забываем про НДС: если СФР компенсировал расходы на предупредительные меры с учетом НДС, восстановите налог, принятый к вычету с этих расходов, в том квартале, в котором получена компенсация <26>. Если возмещение покрыло ваши расходы не полностью, то принятый к вычету НДС нужно восстановить в соответствующей доле <27>. А вот если в документах СФР прямо указано, что расходы вам будут возмещены без учета входного НДС, то восстанавливать налог необходимости нет <28>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Таким образом, налогоплательщик получил частичное возмещение своих затрат за счет бюджетного финансирования предупредительных мер профилактики производственного травматизма работников и профессиональных заболеваний. Поскольку размер финансирования предупредительных мер определен с учетом НДС, то суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету, подлежат восстановлению в соответствующей части на основании подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (Постановление АС ЗСО от 29.03.2021 N Ф04-302/2021 по делу N А81-128/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Таким образом, налогоплательщик получил частичное возмещение своих затрат за счет бюджетного финансирования предупредительных мер профилактики производственного травматизма работников и профессиональных заболеваний. Поскольку размер финансирования предупредительных мер определен с учетом НДС, то суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету, подлежат восстановлению в соответствующей части на основании подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (Постановление АС ЗСО от 29.03.2021 N Ф04-302/2021 по делу N А81-128/2020).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление заявления о внесении изменений в план финансового обеспечения, согласованный ТО СФР, сверх суммы финансового обеспечения в соответствии с согласованным ТО СФР планом финансового обеспечения в случае включения в план финансового обеспечения предупредительных мер, предусмотренных пп. "н" п. 3 Правил (Приказ Минтруда России от 14.07.2021 N 467н), и документов (копий документов), предусмотренных пп. "д" п. 6 Правил (Приказ Минтруда России от 14.07.2021 N 467н).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление заявления о внесении изменений в план финансового обеспечения, согласованный ТО СФР, сверх суммы финансового обеспечения в соответствии с согласованным ТО СФР планом финансового обеспечения в случае включения в план финансового обеспечения предупредительных мер, предусмотренных пп. "н" п. 3 Правил (Приказ Минтруда России от 14.07.2021 N 467н), и документов (копий документов), предусмотренных пп. "д" п. 6 Правил (Приказ Минтруда России от 14.07.2021 N 467н).