НДС по реализации банкам драгоценных металлов
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по реализации банкам драгоценных металлов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках небанковской кредитной организации.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-05/35770)Вопрос: В АО (далее - Банк) обратилась небанковская кредитная организация, желающая заключить договор на приобретение у Банка драгоценных металлов в слитках. Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются операции по реализации драгоценных металлов в слитках банками ЦБ РФ, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, независимо от помещения этих слитков в хранилище ЦБ РФ или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках ЦБ РФ и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище ЦБ РФ или хранилищах банков).
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-05/35770)Вопрос: В АО (далее - Банк) обратилась небанковская кредитная организация, желающая заключить договор на приобретение у Банка драгоценных металлов в слитках. Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются операции по реализации драгоценных металлов в слитках банками ЦБ РФ, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, независимо от помещения этих слитков в хранилище ЦБ РФ или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках ЦБ РФ и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище ЦБ РФ или хранилищах банков).
Вопрос: Об НДС при реализации банкам драгметаллов организацией - участником их производства, состоящей на спецучете с основным видом деятельности "Обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов".
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Вопрос: Федеральным законом от 27.06.2018 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ внесены изменения. В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Вопрос: Федеральным законом от 27.06.2018 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ внесены изменения. В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 25.11.1995 N 1157
"О дополнительных мерах по развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации"Министерству финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службе Российской Федерации представить в Правительство Российской Федерации проект федерального закона "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", имея в виду предусмотреть начиная с 1996 года освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации драгоценных металлов Центральному банку Российской Федерации и коммерческим банкам.
"О дополнительных мерах по развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации"Министерству финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службе Российской Федерации представить в Правительство Российской Федерации проект федерального закона "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", имея в виду предусмотреть начиная с 1996 года освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации драгоценных металлов Центральному банку Российской Федерации и коммерческим банкам.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банку драгоценных металлов, источник сырья которых добыт собственными силами на собственном участке недр или приобретен у другого субъекта.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-15/37112)Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банку драгоценных металлов, источник сырья которых добыт собственными силами на собственном участке недр или приобретен у другого субъекта.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-15/37112)Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банку драгоценных металлов, источник сырья которых добыт собственными силами на собственном участке недр или приобретен у другого субъекта.
Статья: Основные направления налоговой политики на 2023 - 2025 годы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- освобождение от обложения НДС операций по реализации банками драгоценных металлов (в слитках) физическим лицам;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- освобождение от обложения НДС операций по реализации банками драгоценных металлов (в слитках) физическим лицам;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, если решением о выпуске цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право на драгоценные металлы в слитках, предусмотрено, что выпуск и выкуп банком таких цифровых прав осуществляются в отношении физических лиц, то суммы оплаты, частичной оплаты, получаемые банком в связи с выпуском данных цифровых прав, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются, поскольку операции по реализации банком драгоценных металлов физическим лицам освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании вышеуказанного подпункта 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, если решением о выпуске цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право на драгоценные металлы в слитках, предусмотрено, что выпуск и выкуп банком таких цифровых прав осуществляются в отношении физических лиц, то суммы оплаты, частичной оплаты, получаемые банком в связи с выпуском данных цифровых прав, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются, поскольку операции по реализации банком драгоценных металлов физическим лицам освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании вышеуказанного подпункта 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Вопрос: Об НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках, если сделка совершается с юрлицом (поверенным, комиссионером, агентом).
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-07-05/53472)Вопрос: Об НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках, если сделка совершается с юрлицом (поверенным, комиссионером, агентом).
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-07-05/53472)Вопрос: Об НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках, если сделка совершается с юрлицом (поверенным, комиссионером, агентом).
Вопрос: О ставке НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках юрлицу, не являющемуся банком, без изъятия драгоценных металлов из хранилищ банка.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-07-07/37606)Вопрос: Потребительский кооператив экономического и социального развития является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством РФ. В настоящее время организацией рассматривается возможность приобретения слитков драгоценных металлов у банка с целью минимизации инфляционных рисков и сохранения паевого фонда потребительского кооператива. Налоговым кодексом РФ, а именно пп. 9 п. 3 ст. 149 гл. 21, предусматривается, что операции по приобретению слитков драгоценных металлов иными лицами (в том числе юридическими лицами) при условии размещения приобретенного физического металла в слитках в специализированных и сертифицированных хранилищах не подлежат налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-07-07/37606)Вопрос: Потребительский кооператив экономического и социального развития является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством РФ. В настоящее время организацией рассматривается возможность приобретения слитков драгоценных металлов у банка с целью минимизации инфляционных рисков и сохранения паевого фонда потребительского кооператива. Налоговым кодексом РФ, а именно пп. 9 п. 3 ст. 149 гл. 21, предусматривается, что операции по приобретению слитков драгоценных металлов иными лицами (в том числе юридическими лицами) при условии размещения приобретенного физического металла в слитках в специализированных и сертифицированных хранилищах не подлежат налогообложению НДС.
Вопрос: Об НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках потребительскому кооперативу.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-05/79946)Вопрос: В соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация банками драгоценных металлов в слитках юридическим лицам, если данные слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Банка России или хранилищах банков), освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), то есть при реализации банком слитков золота потребительскому кооперативу объект налогообложения по НДС не возникает, если слитки остаются в одном из указанных хранилищ.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-05/79946)Вопрос: В соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация банками драгоценных металлов в слитках юридическим лицам, если данные слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Банка России или хранилищах банков), освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), то есть при реализации банком слитков золота потребительскому кооперативу объект налогообложения по НДС не возникает, если слитки остаются в одном из указанных хранилищ.
Статья: Производителям и продавцам изделий из серебра хотят вернуть право на спецрежимы
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ были внесены поправки во вторую часть НК РФ, касающиеся продажи драгметаллов и ювелирных изделий. Согласно им с 1 марта 2022 г. от НДС была освобождена реализация банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам, а также установлен запрет на применение с 1 января 2023 г. УСН и ПСН налогоплательщиками, осуществляющими производство и (или) реализацию ювелирных и других изделий из драгметаллов. Кроме того, согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ в ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ, с 31 августа 2023 г. указанным лицам запрещено применять АУСН. Введение запрета на применение спецрежимов в ювелирной отрасли Правительство РФ обосновало тем, что их использование создает неравные условия для производителей ювелирных изделий, которые находятся на ОСНО и уплачивают НДС как при производстве, так и при реализации изделий, что фактически приводит к выводу существенной доли оборота ювелирных изделий из-под обложения НДС.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ были внесены поправки во вторую часть НК РФ, касающиеся продажи драгметаллов и ювелирных изделий. Согласно им с 1 марта 2022 г. от НДС была освобождена реализация банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам, а также установлен запрет на применение с 1 января 2023 г. УСН и ПСН налогоплательщиками, осуществляющими производство и (или) реализацию ювелирных и других изделий из драгметаллов. Кроме того, согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ в ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ, с 31 августа 2023 г. указанным лицам запрещено применять АУСН. Введение запрета на применение спецрежимов в ювелирной отрасли Правительство РФ обосновало тем, что их использование создает неравные условия для производителей ювелирных изделий, которые находятся на ОСНО и уплачивают НДС как при производстве, так и при реализации изделий, что фактически приводит к выводу существенной доли оборота ювелирных изделий из-под обложения НДС.
Вопрос: Об НДС при реализации недропользователем слитков драгметаллов банку и принятии сумм НДС, предъявленных недропользователю при приобретении им связанных товаров (работ, услуг), к вычету.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-05/16577)Вопрос: ПАО (далее - банк) является активным участником рынка драгоценных металлов и регулярно приобретает слитки драгоценных металлов у недропользователей <1>.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-05/16577)Вопрос: ПАО (далее - банк) является активным участником рынка драгоценных металлов и регулярно приобретает слитки драгоценных металлов у недропользователей <1>.
Вопрос: Об НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках юрлицу (комиссионеру), действующему по поручению физлица (комитента) по договору комиссии.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-05/1930)Вопрос: В соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация банками драгоценных металлов в слитках юридическим лицам, при условии, что слитки не покидают одного из специализированных хранилищ, и реализация банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков освобождаются от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-05/1930)Вопрос: В соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация банками драгоценных металлов в слитках юридическим лицам, при условии, что слитки не покидают одного из специализированных хранилищ, и реализация банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков освобождаются от налогообложения НДС.
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации банком юрлицу, не являющемуся банком, обезличенного драгоценного металла с зачислением его на банковский счет в драгоценных металлах.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-07-15/25651)Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации банком юрлицу, не являющемуся банком, обезличенного драгоценного металла с зачислением его на банковский счет в драгоценных металлах.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-07-15/25651)Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации банком юрлицу, не являющемуся банком, обезличенного драгоценного металла с зачислением его на банковский счет в драгоценных металлах.