НДС при аренде недвижимости: уплата налога арендодателем
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при аренде недвижимости: уплата налога арендодателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Права арендатора
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пункту 3.1 договора арендная плата установлена в размере... в год за все объекты недвижимости, включая НДС (18%) в размере...
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пункту 3.1 договора арендная плата установлена в размере... в год за все объекты недвижимости, включая НДС (18%) в размере...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1. НДС при аренде недвижимости: уплата налога арендодателем
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Обязанность арендатора возместить затраты по оплате коммунальных услуг на его обязательства по НДС никак не влияет. Несмотря на то что сумма компенсации, выплачиваемая арендодателю, сформирована с учетом НДС, фактически арендодатель налог арендатору не предъявляет.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"Таким образом, налогоплательщики - арендодатели, оказывающие услуги по аренде недвижимости и определяющие налоговую базу в целях исчисления НДС с арендной платы (включающей как постоянную, так и переменную часть, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений) вправе применять в соответствии с порядком, определенном положениями главы 21 Кодекса, налоговые вычеты в отношении сумм налога, предъявленных им при приобретении коммунальных услуг (включая услуги связи, охраны, уборки), включенных в арендную плату (в составе переменной величины, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений).
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"Таким образом, налогоплательщики - арендодатели, оказывающие услуги по аренде недвижимости и определяющие налоговую базу в целях исчисления НДС с арендной платы (включающей как постоянную, так и переменную часть, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений) вправе применять в соответствии с порядком, определенном положениями главы 21 Кодекса, налоговые вычеты в отношении сумм налога, предъявленных им при приобретении коммунальных услуг (включая услуги связи, охраны, уборки), включенных в арендную плату (в составе переменной величины, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений).
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 29.08.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)На данную подстатью относятся также расходы государственных (муниципальных) учреждений - арендаторов по уплате налога на добавленную стоимость, исчисленного ими как налоговыми агентами при исполнении обязательства по уплате арендных платежей согласно договору аренды имущества.
(ред. от 29.08.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)На данную подстатью относятся также расходы государственных (муниципальных) учреждений - арендаторов по уплате налога на добавленную стоимость, исчисленного ими как налоговыми агентами при исполнении обязательства по уплате арендных платежей согласно договору аренды имущества.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора расходы в виде арендной платы по договору аренды недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 606 ГК РФ). Договор аренды недвижимости должен быть заключен в письменной форме и подлежит государственной регистрации (п. п. 1, 2 ст. 609 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 606 ГК РФ). Договор аренды недвижимости должен быть заключен в письменной форме и подлежит государственной регистрации (п. п. 1, 2 ст. 609 ГК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 15.04.2025 по делу А40-148969/2024 <Арендодателя обязали передать арендатору документы, необходимые для получения вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)АО "А" (арендодатель) и ООО "Б" (арендатор) 11 ноября 2013-го заключили договор аренды недвижимого имущества. Арендная плата установлена в размере 40 885 320 рублей в год за все объекты, включая НДС - 6 236 743,72 рубля.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)АО "А" (арендодатель) и ООО "Б" (арендатор) 11 ноября 2013-го заключили договор аренды недвижимого имущества. Арендная плата установлена в размере 40 885 320 рублей в год за все объекты, включая НДС - 6 236 743,72 рубля.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В договоры аренды недвижимости зачастую включается условие о том, что арендатор при заключении договора выплачивает арендодателю так называемый страховой (возвратный) депозит для обеспечения исполнения обязательств арендатора, предусмотренных договором аренды.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В договоры аренды недвижимости зачастую включается условие о том, что арендатор при заключении договора выплачивает арендодателю так называемый страховой (возвратный) депозит для обеспечения исполнения обязательств арендатора, предусмотренных договором аренды.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Решением налогового органа истец привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому истец должен уплатить НДС; налог на доходы физических, штраф в соответствии со ст. ст. 119, 122 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Решением налогового органа истец привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому истец должен уплатить НДС; налог на доходы физических, штраф в соответствии со ст. ст. 119, 122 НК РФ.
Вопрос: По соглашению сторон арендатор и арендодатель досрочно расторгли договор аренды недвижимости. При этом арендатор выплатил арендодателю денежную сумму, являющуюся компенсацией недополученной арендодателем выручки. Возникает ли обязанность у арендодателя с полученных сумм исчислить НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По соглашению сторон арендатор и арендодатель досрочно расторгли договор аренды недвижимости. При этом арендатор выплатил арендодателю денежную сумму, являющуюся компенсацией недополученной арендодателем выручки. Возникает ли обязанность у арендодателя с полученных сумм исчислить НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По соглашению сторон арендатор и арендодатель досрочно расторгли договор аренды недвижимости. При этом арендатор выплатил арендодателю денежную сумму, являющуюся компенсацией недополученной арендодателем выручки. Возникает ли обязанность у арендодателя с полученных сумм исчислить НДС?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 6.15. Договор аренды недвижимости. Арендодатель - ООО на УСН с НДС 5%.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 6.15. Договор аренды недвижимости. Арендодатель - ООО на УСН с НДС 5%.
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2025)Аренда недвижимости - зданий и помещений; строительство, монтаж, сборка, ремонт и техобслуживание любого имущества
(Издательство "Главная книга", 2025)Аренда недвижимости - зданий и помещений; строительство, монтаж, сборка, ремонт и техобслуживание любого имущества
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, если суммы компенсации расходов арендодателя на коммунальное обеспечение и содержание объекта недвижимости являются частью арендной платы, они подлежат включению в налоговую базу по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, если суммы компенсации расходов арендодателя на коммунальное обеспечение и содержание объекта недвижимости являются частью арендной платы, они подлежат включению в налоговую базу по НДС.
Статья: Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчету
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Вместе с тем в перечне кодов доходов, которые используются в налоговом расчете, есть код "22" "Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) имущества, используемого за пределами территории РФ" <26>. Поэтому, с нашей точки зрения, безопаснее будет заполнить налоговый расчет сумм, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов: титульный лист, разделы 1 и 2. И включить в него сумму арендной платы, указав ее в разделе 4 с кодом "22" по строке 030 подраздела 4.2.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Вместе с тем в перечне кодов доходов, которые используются в налоговом расчете, есть код "22" "Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) имущества, используемого за пределами территории РФ" <26>. Поэтому, с нашей точки зрения, безопаснее будет заполнить налоговый расчет сумм, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов: титульный лист, разделы 1 и 2. И включить в него сумму арендной платы, указав ее в разделе 4 с кодом "22" по строке 030 подраздела 4.2.