НДС при отгрузке без перехода права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при отгрузке без перехода права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В какой момент определить налоговую базу по НДС при отгрузке без перехода права собственности
(КонсультантПлюс, 2025)В какой момент определить налоговую базу по НДС при отгрузке без перехода права собственности
Типовая ситуация: Как исчислить НДС при реализации
(Издательство "Главная книга", 2025)Продавец определяет налоговую базу и исчисляет НДС на дату отгрузки товаров (работ, услуг) независимо от даты перехода права собственности. НДС, начисленный на дату получения аванса, после отгрузки принимают к вычету (ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 24.01.2019 N 03-07-11/3850).
(Издательство "Главная книга", 2025)Продавец определяет налоговую базу и исчисляет НДС на дату отгрузки товаров (работ, услуг) независимо от даты перехода права собственности. НДС, начисленный на дату получения аванса, после отгрузки принимают к вычету (ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 24.01.2019 N 03-07-11/3850).
Вопрос: О порядке применения ставки НДС 0% в отношении товаров, ранее ввезенных на склад, расположенный в Республике Беларусь, с территории РФ и реализуемых российской организацией в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592)Груз прошел таможенную очистку и без перегруза на другой транспорт выехал с таможенного поста в Российской Федерации в Республику Беларусь на склад хранителя без перехода права собственности. На данную транспортировку оформлена одна транспортная накладная (CMR). Через несколько дней груз с адреса хранения был отгружен покупателю - резиденту Республики Беларусь (ОАО) с оформлением транспортной накладной по установленной форме Республики Беларусь, в данной накладной указано место забора груза: Республика Беларусь. Так же выписан УПД на реализацию с грузоотправителем ООО 1 (склад ООО 2, Республика Беларусь) со ставкой НДС 0% и переходом права собственности на товар по условиям поставки DDP Республика Беларусь.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592)Груз прошел таможенную очистку и без перегруза на другой транспорт выехал с таможенного поста в Российской Федерации в Республику Беларусь на склад хранителя без перехода права собственности. На данную транспортировку оформлена одна транспортная накладная (CMR). Через несколько дней груз с адреса хранения был отгружен покупателю - резиденту Республики Беларусь (ОАО) с оформлением транспортной накладной по установленной форме Республики Беларусь, в данной накладной указано место забора груза: Республика Беларусь. Так же выписан УПД на реализацию с грузоотправителем ООО 1 (склад ООО 2, Республика Беларусь) со ставкой НДС 0% и переходом права собственности на товар по условиям поставки DDP Республика Беларусь.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N 1-предприятие
(КонсультантПлюс, 2025)Детализируйте показатель строки 501 в разрезе указанных доходов в строках 502, 507, 512. Приводите показатели без учета НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Отражайте данные в отчете на основании факта отгрузки. Моментом отгрузки считается момент перехода права собственности на товар, подтвержденный, например, договором, накладными, актами приема-передачи.
(КонсультантПлюс, 2025)Детализируйте показатель строки 501 в разрезе указанных доходов в строках 502, 507, 512. Приводите показатели без учета НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Отражайте данные в отчете на основании факта отгрузки. Моментом отгрузки считается момент перехода права собственности на товар, подтвержденный, например, договором, накладными, актами приема-передачи.
Статья: Переход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учет
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Как видим, никаких особенностей в отражении поставки товара в бухучете нет. Да и отражение "прибыльных" доходов и расходов, а также расчет НДС при переходе права собственности на товар в момент его отгрузки у сторон сделки без особенностей. Это самая распространенная ситуация. И у бухгалтеров она, как правило, затруднений не вызывает.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Как видим, никаких особенностей в отражении поставки товара в бухучете нет. Да и отражение "прибыльных" доходов и расходов, а также расчет НДС при переходе права собственности на товар в момент его отгрузки у сторон сделки без особенностей. Это самая распространенная ситуация. И у бухгалтеров она, как правило, затруднений не вызывает.
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при отгрузке товаров ранее получения оплаты.
(Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3850)Таким образом, если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных указанным пунктом 1 статьи 167 Кодекса в целях определения налоговой базы, является дата отгрузки товаров, обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором.
(Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3850)Таким образом, если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных указанным пунктом 1 статьи 167 Кодекса в целях определения налоговой базы, является дата отгрузки товаров, обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором.
Вопрос: Организация отгрузила товар на экспорт иностранному покупателю, цена включает доставку, страхование. Получена предоплата за товар. При доставке товар сгорел. Какие последствия по НДС возникают? Какими документами можно подтвердить утрату товара в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Для целей исчисления НДС при экспорте дата перехода права собственности значения также не имеет (п. 9 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Для целей исчисления НДС при экспорте дата перехода права собственности значения также не имеет (п. 9 ст. 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если в отношении данного ОС применялась амортизационная премия?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации объекта ОС, определяемая исходя из договорной цены (без учета НДС), признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на объект ОС к покупателю (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации объекта ОС, определяемая исходя из договорной цены (без учета НДС), признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на объект ОС к покупателю (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация реализует на экспорт несырьевые товары. Контрактная стоимость товаров составляет 70 000 долл. США и оплачена покупателем после их отгрузки в том же месяце. Право собственности на товары переходит от поставщика к покупателю на момент оформления таможенной декларации (проставления отметки "выпуск разрешен"). Отгрузка товаров произведена в день оформления декларации. Товары, предназначенные для реализации на экспорт, приобретены по цене 4 200 000 руб. (в том числе НДС 700 000 руб.). Иные затраты, связанные с приобретением товаров, у организации отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2025)Организация реализует на экспорт несырьевые товары. Контрактная стоимость товаров составляет 70 000 долл. США и оплачена покупателем после их отгрузки в том же месяце. Право собственности на товары переходит от поставщика к покупателю на момент оформления таможенной декларации (проставления отметки "выпуск разрешен"). Отгрузка товаров произведена в день оформления декларации. Товары, предназначенные для реализации на экспорт, приобретены по цене 4 200 000 руб. (в том числе НДС 700 000 руб.). Иные затраты, связанные с приобретением товаров, у организации отсутствуют.
Вопрос: Об НДС при реализации российской организацией другой российской организации товаров, приобретенных у китайского поставщика и ввозимых в РФ с территории КНР.
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-07-08/40144)Исходя из п. 1 ст. 167 НК РФ обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (Письма Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3850, ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17114@).
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-07-08/40144)Исходя из п. 1 ст. 167 НК РФ обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (Письма Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3850, ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17114@).
Вопрос: В 2023 г. организация на ОСН ошибочно списала в расходы дебиторскую задолженность, возникшую из-за неоплаты поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность погашена, при этом организация применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%. Как это отразить в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, оснований для включения полученных в оплату задолженности денежных средств в налоговую базу по УСН в 2025 г. не имеется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, оснований для включения полученных в оплату задолженности денежных средств в налоговую базу по УСН в 2025 г. не имеется.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации продажа товаров с переходом права собственности к покупателю после их оплаты, если эти товары учитываются по учетным ценам с отдельным учетом транспортно-заготовительных расходов на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию по вопросу о том, определяется ли налоговая база по НДС на дату отгрузки товаров, если она произошла до перехода права собственности на них, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию по вопросу о том, определяется ли налоговая база по НДС на дату отгрузки товаров, если она произошла до перехода права собственности на них, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.