Ндс при передаче имущества при выходе участника из общества
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при передаче имущества при выходе участника из общества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)1.1. НДС при передаче участнику, выходящему из общества, имущества, стоимость которого не превышает сумму первоначального вклада
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)<33> См.: Луговая Н.Н. Передача (перераспределение) имущества при выходе участника из общества (ликвидации общества) // НДС: проблемы и решения. 2022. N 12. С. 43 - 49; Дячук М. Расчет действительной стоимости доли в ООО // Юридический справочник руководителя. 2021. N 12. С. 28 - 38 и др.
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)<33> См.: Луговая Н.Н. Передача (перераспределение) имущества при выходе участника из общества (ликвидации общества) // НДС: проблемы и решения. 2022. N 12. С. 43 - 49; Дячук М. Расчет действительной стоимости доли в ООО // Юридический справочник руководителя. 2021. N 12. С. 28 - 38 и др.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 08.09.2004 N 03-2-06/1/1969/22
"О налоге на добавленную стоимость"В соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции, предусмотренные пунктом 3 статьи 39 Кодекса, к числу которых относится передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
"О налоге на добавленную стоимость"В соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции, предусмотренные пунктом 3 статьи 39 Кодекса, к числу которых относится передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Вопрос: Об определении понятия "первоначальный взнос" в целях НДС и налога на прибыль при выдаче вышедшему участнику в натуре имущества в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2269)В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2269)В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Вопрос: Облагается ли НДС возврат участнику ООО дополнительного вклада - нежилой недвижимости, внесенного им ранее в качестве дополнительного вклада в уставный капитал, если увеличение уставного капитала не было зарегистрировано в установленные сроки и участники общества приняли решение передать участнику данное имущество?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, операции по передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе из общества не являются объектом налогообложения по НДС, так как не являются реализацией (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, операции по передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе из общества не являются объектом налогообложения по НДС, так как не являются реализацией (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если стоимость передаваемого участнику общества (товарищества) имущества превышает размер первоначального взноса, то возникающая разница подлежит обложению НДС (письма Минфина России от 25.08.2015 N 03-07-11/48850, от 04.12.2014 N 03-07-11/62211, от 14.05.2012 N 03-07-11/144).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если стоимость передаваемого участнику общества (товарищества) имущества превышает размер первоначального взноса, то возникающая разница подлежит обложению НДС (письма Минфина России от 25.08.2015 N 03-07-11/48850, от 04.12.2014 N 03-07-11/62211, от 14.05.2012 N 03-07-11/144).
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)При этом, если участнику общества при выходе из него передается недвижимость, положения п. п. 3 - 5 ст. 171.1 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865). Восстановленный НДС вы сможете учесть в прочих расходах по налогу на прибыль (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом, если участнику общества при выходе из него передается недвижимость, положения п. п. 3 - 5 ст. 171.1 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865). Восстановленный НДС вы сможете учесть в прочих расходах по налогу на прибыль (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости помещения при передаче его выбывшему участнику?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Минфин в письме от 22.12.2023 N 03-07-11/124865 приводит следующую аргументацию. На основании подп. 5 п. 3 ст. 39 и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом налогообложения НДС передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Минфин в письме от 22.12.2023 N 03-07-11/124865 приводит следующую аргументацию. На основании подп. 5 п. 3 ст. 39 и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом налогообложения НДС передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)При этом согласно пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ также не признается реализацией обратная операция по передаче (выделу) имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)При этом согласно пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ также не признается реализацией обратная операция по передаче (выделу) имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Вопрос: Об НДС при выделе в натуре недвижимого имущества учредителю ПИФа, передавшему его в доверительное управление, в связи с погашением инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-05-04-03/94092)При этом в соответствии с пп. 5, 6 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-05-04-03/94092)При этом в соответствии с пп. 5, 6 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.01.2024 N 03-07-11/2269 <Как определить размер доли при выходе участника из ООО>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Согласно пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику (его правопреемнику или наследнику):
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Согласно пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику (его правопреемнику или наследнику):