НДС при покупке металлолома при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при покупке металлолома при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)В статье на с. 39 мы рассказали в том числе о том, как покупателю понять, когда он должен выступать в качестве налогового агента при покупке металлолома, а когда - нет. Причем, если покупатель, применяющий УСН, должен при покупке металлолома заплатить НДС в качестве агента, это надо делать в том числе и при перечислении аванса за металлолом <1>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)В статье на с. 39 мы рассказали в том числе о том, как покупателю понять, когда он должен выступать в качестве налогового агента при покупке металлолома, а когда - нет. Причем, если покупатель, применяющий УСН, должен при покупке металлолома заплатить НДС в качестве агента, это надо делать в том числе и при перечислении аванса за металлолом <1>.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Если при покупке металлолома вы являетесь налоговым агентом и в качестве налогоплательщика НДС применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН либо применяете освобождение от обязанностей плательщика НДС или вовсе не признаетесь плательщиком НДС, то права на вычет "входного" НДС у вас нет (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 1, пп. 1, 3 п. 2, п. 3 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Это значит, что при расчете НДС к уплате в качестве налогового агента при покупке металлолома вы не можете принимать к вычету НДС "за покупателя" (т. е. тот НДС, который для вас является по сути "входным"). В общем случае расчет НДС к уплате для вас можно представить следующим образом (п. 4.1 ст. 173 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если при покупке металлолома вы являетесь налоговым агентом и в качестве налогоплательщика НДС применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН либо применяете освобождение от обязанностей плательщика НДС или вовсе не признаетесь плательщиком НДС, то права на вычет "входного" НДС у вас нет (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 1, пп. 1, 3 п. 2, п. 3 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Это значит, что при расчете НДС к уплате в качестве налогового агента при покупке металлолома вы не можете принимать к вычету НДС "за покупателя" (т. е. тот НДС, который для вас является по сути "входным"). В общем случае расчет НДС к уплате для вас можно представить следующим образом (п. 4.1 ст. 173 НК РФ):
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Изменения по НДС для упрощенцев - 2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Независимо от НДС-статуса упрощенцы в 2025 г. должны платить по обычным ставкам ввозной (импортный) и агентский НДС. При покупке макулатуры, металлолома и медных полуфабрикатов упрощенец должен в качестве налогового агента удержать НДС по ставке, которую применяет продавец <2>. При продаже макулатуры (металлолома, медных полуфабрикатов) упрощенцы не должны платить НДС. Но нужно выставить счет-фактуру, в котором:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Независимо от НДС-статуса упрощенцы в 2025 г. должны платить по обычным ставкам ввозной (импортный) и агентский НДС. При покупке макулатуры, металлолома и медных полуфабрикатов упрощенец должен в качестве налогового агента удержать НДС по ставке, которую применяет продавец <2>. При продаже макулатуры (металлолома, медных полуфабрикатов) упрощенцы не должны платить НДС. Но нужно выставить счет-фактуру, в котором:
Статья: Новые условия применения УСН в 2025 году
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Если осуществляется импорт и если организация является налоговым агентом по НДС, такие "упрощенцы" платят налог по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не уплачивают, а при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Если осуществляется импорт и если организация является налоговым агентом по НДС, такие "упрощенцы" платят налог по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не уплачивают, а при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец.
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры в случаях, когда вы как покупатель должны исчислить НДС, применяйте следующие ставки НДС:
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры в случаях, когда вы как покупатель должны исчислить НДС, применяйте следующие ставки НДС:
Вопрос: О применении УСН при реализации ИП лома драгоценных металлов; об определении налоговой базы по НДС при реализации ИП бывших в употреблении изделий из драгоценных металлов по договору комиссии.
(Письмо Минфина России от 22.02.2023 N 03-07-11/15313)Вопрос: Является ли Письмо Департамента налоговой политики от 13.05.2022 N 03-07-05/44008 руководством к действию для налогового органа при определении права применения ИП УСН в отношении купли-продажи лома драгоценных металлов (скупки лома драгоценных металлов)?
(Письмо Минфина России от 22.02.2023 N 03-07-11/15313)Вопрос: Является ли Письмо Департамента налоговой политики от 13.05.2022 N 03-07-05/44008 руководством к действию для налогового органа при определении права применения ИП УСН в отношении купли-продажи лома драгоценных металлов (скупки лома драгоценных металлов)?
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)вы посредник (комиссионер или агент) и покупаете металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, шкуры, макулатуру для третьих лиц. В этом случае налоговым агентом является комитент или принципал;
(КонсультантПлюс, 2025)вы посредник (комиссионер или агент) и покупаете металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, шкуры, макулатуру для третьих лиц. В этом случае налоговым агентом является комитент или принципал;
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Случай 2. Продавец продал металлолом без НДС, будучи спецрежимником - неплательщиком НДС (находясь на упрощенке или патенте). Однако потом утратил право на применение спецрежима. В результате чего за период продажи металлолома должен быть исчислен НДС. Но покупатель металлолома не может исчислить НДС с такой операции (ведь он купил металлолом у неплательщика НДС). Поэтому сам продавец должен исчислить НДС по проданному металлолому и уплатить его в бюджет. За счет собственных средств.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Случай 2. Продавец продал металлолом без НДС, будучи спецрежимником - неплательщиком НДС (находясь на упрощенке или патенте). Однако потом утратил право на применение спецрежима. В результате чего за период продажи металлолома должен быть исчислен НДС. Но покупатель металлолома не может исчислить НДС с такой операции (ведь он купил металлолом у неплательщика НДС). Поэтому сам продавец должен исчислить НДС по проданному металлолому и уплатить его в бюджет. За счет собственных средств.
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)продавец металлолома не признается плательщиком НДС или освобожден от уплаты НДС при применении УСН или уплате ЕСХН. Это может быть организация, ИП или физлицо, не являющееся ИП.
(КонсультантПлюс, 2025)продавец металлолома не признается плательщиком НДС или освобожден от уплаты НДС при применении УСН или уплате ЕСХН. Это может быть организация, ИП или физлицо, не являющееся ИП.