Ндс при покупке здания под снос
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при покупке здания под снос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.11.2019 N 305-ЭС19-19880 по делу N А40-180282/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как заявителем сумма предварительной оплаты, полученная от контрагента, в налогооблагаемую базу при исчислении НДС не включена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решение инспекции законным в части доначисления 25 940 849 рублей налога, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе условия договора купли-продажи и инвестиционного договора, руководствуясь положениями статей 39, 146, 170, 171 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о доказанности инспекцией совокупности обстоятельств, свидетельствующих о наличии у общества обязанности по восстановлению НДС, поскольку приобретение нежилого здания и дальнейший его снос осуществлены в целях реализации инвестиционных обязательств.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как заявителем сумма предварительной оплаты, полученная от контрагента, в налогооблагаемую базу при исчислении НДС не включена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решение инспекции законным в части доначисления 25 940 849 рублей налога, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе условия договора купли-продажи и инвестиционного договора, руководствуясь положениями статей 39, 146, 170, 171 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о доказанности инспекцией совокупности обстоятельств, свидетельствующих о наличии у общества обязанности по восстановлению НДС, поскольку приобретение нежилого здания и дальнейший его снос осуществлены в целях реализации инвестиционных обязательств.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал на наличие у общества обязанности восстановить НДС, принятый к вычету в связи с приобретением нежилого здания, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку здание было приобретено как одно из условий для заключения договора о замене соинвестора в договоре, по которому общество приобрело права инвестора строительства многофункционального комплекса. Строительство предполагало снос приобретенного здания. Между тем общество списало нежилое здание вследствие произошедшего в нем пожара, что привело к получению обществом необоснованной налоговый выгоды, так как целью и причиной сноса спорного здания являлось исполнение инвестиционного проекта, а не негодность здания вследствие пожара. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности восстановить НДС, так как приобретение нежилого здания и последующий его снос были частью договорных обязательств в рамках реализации инвестиционного проекта, использование здания в облагаемой НДС деятельности не планировалось.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал на наличие у общества обязанности восстановить НДС, принятый к вычету в связи с приобретением нежилого здания, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку здание было приобретено как одно из условий для заключения договора о замене соинвестора в договоре, по которому общество приобрело права инвестора строительства многофункционального комплекса. Строительство предполагало снос приобретенного здания. Между тем общество списало нежилое здание вследствие произошедшего в нем пожара, что привело к получению обществом необоснованной налоговый выгоды, так как целью и причиной сноса спорного здания являлось исполнение инвестиционного проекта, а не негодность здания вследствие пожара. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности восстановить НДС, так как приобретение нежилого здания и последующий его снос были частью договорных обязательств в рамках реализации инвестиционного проекта, использование здания в облагаемой НДС деятельности не планировалось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, связанные с приобретением и сносом аварийного нежилого здания с целью строительства на его месте нового здания?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация принимает к вычету суммы НДС по приобретенному для сноса зданию и работам по сносу, которые производятся в связи с осуществлением нового строительства.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация принимает к вычету суммы НДС по приобретенному для сноса зданию и работам по сносу, которые производятся в связи с осуществлением нового строительства.
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Еще один пример - постановление АС Волго-Вятского округа от 16.10.2019 N Ф01-4650/2019 по делу N А82-8096/2018. Суть спора заключалась в следующем. Компания строила многоквартирные дома. В III, IV кварталах 2013 г. и в I квартале 2014 г. она приобретала у организаций работы и услуги, связанные с покупкой и последующим сносом зданий на земельном участке, предназначенном для строительства многоэтажных жилых домов, разработкой проектной документации и проведением ее государственной экспертизы, разработкой технических условий. При приобретении данных работ (услуг) поставщики и подрядчики предъявляли компании суммы НДС. Вплоть до окончания строительства и ввода дома в эксплуатацию компания привлекала денежные средства инвесторов (участников долевого строительства). При этом она предполагала, что все помещения, в том числе и нежилые, по окончании строительства будут переданы инвесторам. Поэтому в отсутствие облагаемых НДС операций по реализации товаров (работ, услуг) налоговые вычеты по НДС за налоговые периоды 2013 - 2016 гг. компания не заявляла. После завершения строительства в 2016 г. и формирования всех затрат на строительство в I квартале 2017 г. компания установила площадь нежилых помещений, в отношении которых договоры долевого участия (инвестирования) заключены не были, и их долю в общей площади помещений построенных объектов. В налоговой декларации за I квартал 2017 г. она заявила к вычету НДС в сумме, соответствующей доле нереализованных по договорам долевого участия нежилых помещений в общей площади помещений многоквартирных домов по счетам-фактурам, полученным в III, IV кварталах 2013 г. и в I квартале 2014 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Еще один пример - постановление АС Волго-Вятского округа от 16.10.2019 N Ф01-4650/2019 по делу N А82-8096/2018. Суть спора заключалась в следующем. Компания строила многоквартирные дома. В III, IV кварталах 2013 г. и в I квартале 2014 г. она приобретала у организаций работы и услуги, связанные с покупкой и последующим сносом зданий на земельном участке, предназначенном для строительства многоэтажных жилых домов, разработкой проектной документации и проведением ее государственной экспертизы, разработкой технических условий. При приобретении данных работ (услуг) поставщики и подрядчики предъявляли компании суммы НДС. Вплоть до окончания строительства и ввода дома в эксплуатацию компания привлекала денежные средства инвесторов (участников долевого строительства). При этом она предполагала, что все помещения, в том числе и нежилые, по окончании строительства будут переданы инвесторам. Поэтому в отсутствие облагаемых НДС операций по реализации товаров (работ, услуг) налоговые вычеты по НДС за налоговые периоды 2013 - 2016 гг. компания не заявляла. После завершения строительства в 2016 г. и формирования всех затрат на строительство в I квартале 2017 г. компания установила площадь нежилых помещений, в отношении которых договоры долевого участия (инвестирования) заключены не были, и их долю в общей площади помещений построенных объектов. В налоговой декларации за I квартал 2017 г. она заявила к вычету НДС в сумме, соответствующей доле нереализованных по договорам долевого участия нежилых помещений в общей площади помещений многоквартирных домов по счетам-фактурам, полученным в III, IV кварталах 2013 г. и в I квартале 2014 г.
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 29.05.2019 N 314/пр
(ред. от 07.08.2023)
"Об утверждении Методики разработки и применения укрупненных нормативов цены строительства, а также порядка их утверждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2019 N 57064)49. Плата за покупку, аренду земли и земельный налог в период строительства, подключение (технологическое присоединение) к внешним инженерным сетям, компенсационные выплаты, связанные с подготовкой территории строительства (снос существующих зданий, перенос инженерных сетей и другие аналогичные затраты), затраты на содержание службы технического заказчика, налог на добавленную стоимость, а также затраты, не являющиеся характерными при строительстве соответствующего типа объекта капитального строительства, либо стоимостные значения на единицу мощности которых значительно отличаются в зависимости от условий строительства, при разработке Показателя не учитываются.
(ред. от 07.08.2023)
"Об утверждении Методики разработки и применения укрупненных нормативов цены строительства, а также порядка их утверждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2019 N 57064)49. Плата за покупку, аренду земли и земельный налог в период строительства, подключение (технологическое присоединение) к внешним инженерным сетям, компенсационные выплаты, связанные с подготовкой территории строительства (снос существующих зданий, перенос инженерных сетей и другие аналогичные затраты), затраты на содержание службы технического заказчика, налог на добавленную стоимость, а также затраты, не являющиеся характерными при строительстве соответствующего типа объекта капитального строительства, либо стоимостные значения на единицу мощности которых значительно отличаются в зависимости от условий строительства, при разработке Показателя не учитываются.
Вопрос: О порядке применения налога на прибыль организаций и НДС при изъятии земельного участка с расположенным на нем зданием для государственных нужд.
(Письмо ФНС РФ от 19.03.2010 N 3-1-11/192@)При этом на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые налогоплательщиком к вычету при приобретении (строительстве) здания, в периоде подписания акта о его сносе подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(Письмо ФНС РФ от 19.03.2010 N 3-1-11/192@)При этом на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые налогоплательщиком к вычету при приобретении (строительстве) здания, в периоде подписания акта о его сносе подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Статья: Расчищаем площадку для строительства: о вычете НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 3)Помимо договора на выполнение работ с этим подрядчиком был заключен договор о приобретении им продуктов сноса (демонтажа) зданий и сооружений. Согласно накладным на отпуск материалов на сторону общество передало подрядной организации:
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 3)Помимо договора на выполнение работ с этим подрядчиком был заключен договор о приобретении им продуктов сноса (демонтажа) зданий и сооружений. Согласно накладным на отпуск материалов на сторону общество передало подрядной организации:
Статья: Судебная практика по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 7)В соответствии с генеральным планом строительства мазутного терминала общество приобрело объекты недвижимости (асфальтовое покрытие грузового двора, подкрановые пути, грузовые склады, автодорожный подъезд, ограждение грузового двора) и демонтировало здания, сооружения и коммуникации, расположенные на земельном участке, мешающие реализации инвестиционного проекта. Инспекция отказала в возмещении НДС по приобретенному и ликвидируемому имуществу, поскольку оно не использовалось в облагаемой НДС деятельности и после государственной регистрации права собственности демонтировано. Инвестиционная деятельность не относится к объекту обложения НДС. Суд признал решение инспекции ошибочным, так как требования ст. ст. 171 и 172 НК РФ не ставят в зависимость право на применение вычета НДС от последующих действий налогоплательщика по сносу приобретенного недвижимого имущества. Объекты недвижимости приобретались для выполнения строительно-монтажных работ с целью создания зданий, которые в дальнейшем будут использоваться для основного вида деятельности общества, признаваемого в соответствии с гл. 21 НК РФ объектом обложения НДС.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 7)В соответствии с генеральным планом строительства мазутного терминала общество приобрело объекты недвижимости (асфальтовое покрытие грузового двора, подкрановые пути, грузовые склады, автодорожный подъезд, ограждение грузового двора) и демонтировало здания, сооружения и коммуникации, расположенные на земельном участке, мешающие реализации инвестиционного проекта. Инспекция отказала в возмещении НДС по приобретенному и ликвидируемому имуществу, поскольку оно не использовалось в облагаемой НДС деятельности и после государственной регистрации права собственности демонтировано. Инвестиционная деятельность не относится к объекту обложения НДС. Суд признал решение инспекции ошибочным, так как требования ст. ст. 171 и 172 НК РФ не ставят в зависимость право на применение вычета НДС от последующих действий налогоплательщика по сносу приобретенного недвижимого имущества. Объекты недвижимости приобретались для выполнения строительно-монтажных работ с целью создания зданий, которые в дальнейшем будут использоваться для основного вида деятельности общества, признаваемого в соответствии с гл. 21 НК РФ объектом обложения НДС.
Статья: Ликвидируем объект незавершенного строительства
(Зайцева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Президиум ВАС признал отказ в применении вычета незаконным по следующим основаниям. НДС - косвенный налог, в соответствии с налоговым законодательством он либо принимается к вычету, либо учитывается в стоимости товаров (работ, услуг). При этом п. 2 ст. 170 НК РФ определены случаи учета сумм "входного" НДС в стоимости приобретения. Ликвидация объекта основных средств в данном перечне не названа.
(Зайцева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Президиум ВАС признал отказ в применении вычета незаконным по следующим основаниям. НДС - косвенный налог, в соответствии с налоговым законодательством он либо принимается к вычету, либо учитывается в стоимости товаров (работ, услуг). При этом п. 2 ст. 170 НК РФ определены случаи учета сумм "входного" НДС в стоимости приобретения. Ликвидация объекта основных средств в данном перечне не названа.
Статья: Налоговое обозрение от 29.10.2008
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 44)В Венгрии расширена сфера применения механизма начисления НДС не по месту регистрации компании, а по месту совершения покупки внутри страны. Ранее он использовался только по отношению к реализации отходов. Теперь этот механизм применяется в случае строительства зданий; при оказании услуг, связанных со строительством, сборкой, обслуживанием, уборкой, ремонтом, перестройкой и сносом объектов недвижимости; найма и командирования рабочей силы для указанных услуг; продажи объектов недвижимости определенных категорий.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 44)В Венгрии расширена сфера применения механизма начисления НДС не по месту регистрации компании, а по месту совершения покупки внутри страны. Ранее он использовался только по отношению к реализации отходов. Теперь этот механизм применяется в случае строительства зданий; при оказании услуг, связанных со строительством, сборкой, обслуживанием, уборкой, ремонтом, перестройкой и сносом объектов недвижимости; найма и командирования рабочей силы для указанных услуг; продажи объектов недвижимости определенных категорий.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914 <Налог на прибыль: учет сумм на приобретение земельного участка и аварийного нежилого здания>
(Фокин А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 8)Опубликованное Письмо Минфина России посвящено вопросу учета сумм на приобретение земельного участка и аварийного нежилого здания, расположенного на данном участке и подлежащего сносу, для целей исчисления налога на прибыль, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость (НДС).
(Фокин А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 8)Опубликованное Письмо Минфина России посвящено вопросу учета сумм на приобретение земельного участка и аварийного нежилого здания, расположенного на данном участке и подлежащего сносу, для целей исчисления налога на прибыль, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость (НДС).
Статья: Новости законодательства от 20.08.2010
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 8)Суд признал отказ в применении вычета незаконным, обосновав свой вывод следующим. НДС является косвенным налогом. В соответствии с Налоговым кодексом РФ "входной" налог или принимается к вычету, или учитывается в стоимости товаров, услуг или работ. При этом в п. 2 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи учета сумм "входного" НДС в стоимости приобретенных товаров, услуг или работ. В данном перечне ликвидация объекта основных средств не названа. Использование объекта основных средств в хозяйственной деятельности имеет комплексный характер и включает в себя установку, эксплуатацию основного средства, а при возникновении производственной необходимости и его ликвидацию. Суд установил, что ранее налогоплательщик использовал снесенные здания для получения реализуемой продукции. Таким образом, все необходимые условия для применения вычета были соблюдены. Учитывая данные обстоятельства, суд признал решение инспекции недействительным.
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 8)Суд признал отказ в применении вычета незаконным, обосновав свой вывод следующим. НДС является косвенным налогом. В соответствии с Налоговым кодексом РФ "входной" налог или принимается к вычету, или учитывается в стоимости товаров, услуг или работ. При этом в п. 2 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи учета сумм "входного" НДС в стоимости приобретенных товаров, услуг или работ. В данном перечне ликвидация объекта основных средств не названа. Использование объекта основных средств в хозяйственной деятельности имеет комплексный характер и включает в себя установку, эксплуатацию основного средства, а при возникновении производственной необходимости и его ликвидацию. Суд установил, что ранее налогоплательщик использовал снесенные здания для получения реализуемой продукции. Таким образом, все необходимые условия для применения вычета были соблюдены. Учитывая данные обстоятельства, суд признал решение инспекции недействительным.
Интервью: Когда НДС подлежит восстановлению
("Московский бухгалтер", 2008, N 2)- Если здание фактически не использовалось для деятельности, облагаемой НДС, то предъявление сумм НДС изначально было неправомерным, и оснований для его восстановления нет. Если же первоначально здание приобреталось для использования в облагаемой НДС деятельности, но по причине сноса его прекращают использовать для целей, связанных с исчислением НДС, то ранее предъявленные суммы НДС следует восстановить.
("Московский бухгалтер", 2008, N 2)- Если здание фактически не использовалось для деятельности, облагаемой НДС, то предъявление сумм НДС изначально было неправомерным, и оснований для его восстановления нет. Если же первоначально здание приобреталось для использования в облагаемой НДС деятельности, но по причине сноса его прекращают использовать для целей, связанных с исчислением НДС, то ранее предъявленные суммы НДС следует восстановить.
Вопрос: Организация приобрела право долгосрочной аренды земельного участка с объектом недвижимости в аварийном состоянии. Недвижимость подлежит сносу, а на участке будет строиться подрядным способом новое производственное здание. Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом объекта и подрядчиками при проведении демонтажных работ?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 14)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 14
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 14)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 14