Ндс при получении имущества в безвозмездное пользование
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при получении имущества в безвозмездное пользование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)По истечении срока договора ссудополучатель занимаемые помещения не освободил и продолжил их использовать, в связи с чем письмом... Учреждение уведомило Теруправление об отказе от договора безвозмездного пользования... и просило освободить и сдать по передаточному акту нежилые помещения...
(КонсультантПлюс, 2025)По истечении срока договора ссудополучатель занимаемые помещения не освободил и продолжил их использовать, в связи с чем письмом... Учреждение уведомило Теруправление об отказе от договора безвозмездного пользования... и просило освободить и сдать по передаточному акту нежилые помещения...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). Ссудополучатель1. НДС при получении имущества по договору ссуды
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)НДС при получении объектов муниципальной собственности
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)НДС при получении объектов муниципальной собственности
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, указанные операции не признаются объектом обложения НДС, а ранее принятый к вычету НДС по таким операциям не подлежит восстановлению.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, указанные операции не признаются объектом обложения НДС, а ранее принятый к вычету НДС по таким операциям не подлежит восстановлению.
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)соответствующих счетов аналитического учета счетов 010100000 "Основные средства", 010200000 "Нематериальные активы", 10300000 "Непроизведенные активы", 010500000 "Материальные запасы", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 011300000 "Биологические активы", 020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу", счетов 021012000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021006000 "Расчеты с учредителем" - в сумме активов (имущества, расчетов с дебиторами), полученных в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала);
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)соответствующих счетов аналитического учета счетов 010100000 "Основные средства", 010200000 "Нематериальные активы", 10300000 "Непроизведенные активы", 010500000 "Материальные запасы", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 011300000 "Биологические активы", 020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу", счетов 021012000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021006000 "Расчеты с учредителем" - в сумме активов (имущества, расчетов с дебиторами), полученных в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала);
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В случае наличия согласия ссудодателя на неотделимые улучшения капитальные вложения в полученное в безвозмездное пользование имущество признаются амортизируемым имуществом (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ) и учитываются в расходах через механизм амортизации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В случае наличия согласия ссудодателя на неотделимые улучшения капитальные вложения в полученное в безвозмездное пользование имущество признаются амортизируемым имуществом (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ) и учитываются в расходах через механизм амортизации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездную передачу имущества организации Вооруженных Сил РФ для использования в ходе СВО?..
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы подтвердить освобождение от НДС и учет в расходах по налогу на прибыль безвозмездной передачи имущества организации Вооруженных Сил РФ, являющейся казенным учреждением, для использования в ходе СВО, нужен документ, подтверждающий факт получения этого имущества и цели его использования, подписанный командиром (руководителем) этой организации или уполномоченным им лицом (пп. 29 п. 2 ст. 146, пп. 19.12-1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Считаем, что таким документом может быть акт приема-передачи имущества с указанием цели использования.
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы подтвердить освобождение от НДС и учет в расходах по налогу на прибыль безвозмездной передачи имущества организации Вооруженных Сил РФ, являющейся казенным учреждением, для использования в ходе СВО, нужен документ, подтверждающий факт получения этого имущества и цели его использования, подписанный командиром (руководителем) этой организации или уполномоченным им лицом (пп. 29 п. 2 ст. 146, пп. 19.12-1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Считаем, что таким документом может быть акт приема-передачи имущества с указанием цели использования.
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Итоговый вывод. В целом доводы кассатора относительно обстоятельств использования электроэнергии, что передача имущества в безвозмездное пользование в соответствии со ст. 146 НК РФ признается реализацией и объектом налогообложения, что между заявителем и его взаимозависимым лицом не возникает отношений по поставке электроэнергии, поскольку ее потребление в деятельности обусловлено использованием недвижимого имущества (реконструируемыми объектами), что суды необоснованно применили положения законодательства об энергоснабжении, либо получили правовую оценку судов и обоснованно отклонены, либо не опровергают вывод судов о неправомерном заявлении вычетов по НДС в рассматриваемой ситуации.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Итоговый вывод. В целом доводы кассатора относительно обстоятельств использования электроэнергии, что передача имущества в безвозмездное пользование в соответствии со ст. 146 НК РФ признается реализацией и объектом налогообложения, что между заявителем и его взаимозависимым лицом не возникает отношений по поставке электроэнергии, поскольку ее потребление в деятельности обусловлено использованием недвижимого имущества (реконструируемыми объектами), что суды необоснованно применили положения законодательства об энергоснабжении, либо получили правовую оценку судов и обоснованно отклонены, либо не опровергают вывод судов о неправомерном заявлении вычетов по НДС в рассматриваемой ситуации.
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание безвозмездной спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае спонсорская помощь в виде безвозмездной передачи имущества, безвозмездного выполнения работ (оказания услуг) или предоставления в безвозмездное пользование имущества облагается НДС. Исключение - когда такая помощь квалифицируется как благотворительность.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае спонсорская помощь в виде безвозмездной передачи имущества, безвозмездного выполнения работ (оказания услуг) или предоставления в безвозмездное пользование имущества облагается НДС. Исключение - когда такая помощь квалифицируется как благотворительность.
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Судебной практики непосредственно по рассматриваемой ситуации автором обнаружено не было. Но были рассмотрены споры относительно ситуации, связанной с получением в безвозмездное пользование государственного или муниципального имущества. Налоговые органы в этом случае доначисляли НДС ввиду того, что при аренде такого имущества у арендаторов возникает обязанность налогового агента в силу п. 3 ст. 161 НК РФ.
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Судебной практики непосредственно по рассматриваемой ситуации автором обнаружено не было. Но были рассмотрены споры относительно ситуации, связанной с получением в безвозмездное пользование государственного или муниципального имущества. Налоговые органы в этом случае доначисляли НДС ввиду того, что при аренде такого имущества у арендаторов возникает обязанность налогового агента в силу п. 3 ст. 161 НК РФ.
Статья: Помогаем СВОим без дополнительных налогов (комментарий к Закону от 23.07.2025 N 227-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)- должен быть документ, подписанный командиром (руководителем) воинской части (организации) или уполномоченным им лицом. Этот документ должен подтверждать как факт получения такого имущества воинской частью (иной указанной выше организацией), так и цель его дальнейшего использования.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)- должен быть документ, подписанный командиром (руководителем) воинской части (организации) или уполномоченным им лицом. Этот документ должен подтверждать как факт получения такого имущества воинской частью (иной указанной выше организацией), так и цель его дальнейшего использования.
Статья: Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Это означает, что конечные российские потребители финансовых услуг перегружены НДС. Плательщики НДС, занимающие средства в банках, не получают счет-фактуры, позволяющие им вернуть налог, включенный в уплачиваемые кредитные проценты. В результате они вынуждены нести налоговую нагрузку по той части добавленной стоимости, которая изымается кредитными учреждениями через действие механизма ссудного процента.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Это означает, что конечные российские потребители финансовых услуг перегружены НДС. Плательщики НДС, занимающие средства в банках, не получают счет-фактуры, позволяющие им вернуть налог, включенный в уплачиваемые кредитные проценты. В результате они вынуждены нести налоговую нагрузку по той части добавленной стоимости, которая изымается кредитными учреждениями через действие механизма ссудного процента.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при передаче медицинского товара или медицинского изделия в безвозмездное пользование медицинской организации.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113934)В соответствии с пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом пунктом 2 данной статьи Гражданского кодекса предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные Гражданским кодексом в отношении договора аренды.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113934)В соответствии с пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом пунктом 2 данной статьи Гражданского кодекса предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные Гражданским кодексом в отношении договора аренды.
Вопрос: О получении квалифицированного сертификата в Удостоверяющем центре ФНС России, о представлении декларации по НДС через оператора электронного документооборота и о получении документов в МФЦ.
(Письмо ФНС России от 15.02.2023 N ЕА-2-26/174@)Кроме этого, по результатам проводившегося в период с 25.04.2022 по 28.10.2022 эксперимента, продемонстрировавшего высокую заинтересованность заявителей в безвозмездном получении программных средств для использования полученной в УЦ ФНС России электронной подписи, Службой активно прорабатывается возможность безвозмездного предоставления пользователям УЦ ФНС России соответствующих средств на постоянной основе.
(Письмо ФНС России от 15.02.2023 N ЕА-2-26/174@)Кроме этого, по результатам проводившегося в период с 25.04.2022 по 28.10.2022 эксперимента, продемонстрировавшего высокую заинтересованность заявителей в безвозмездном получении программных средств для использования полученной в УЦ ФНС России электронной подписи, Службой активно прорабатывается возможность безвозмездного предоставления пользователям УЦ ФНС России соответствующих средств на постоянной основе.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, по нашему мнению, обязанности налогового агента по НДС не возникают в случае получения в безвозмездное пользование федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества в рамках договора ссуды, заключенного с органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, по нашему мнению, обязанности налогового агента по НДС не возникают в случае получения в безвозмездное пользование федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества в рамках договора ссуды, заключенного с органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления.