Ндс при получении ос в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при получении ос в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о необоснованном в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ предъявлении обществом к вычету НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных инвестиций, полученных путем увеличения уставного капитала. Общество оспорило доначисление, указав, что факт перечисления денежных средств на общий счет без заключения соглашения о предоставлении субсидии не позволяет квалифицировать спорные средства в качестве бюджетных инвестиций. Суд установил, что спорные денежные средства выделены обществу в рамках реализации государственной программы, их источником являлась бюджетная система РФ, денежные средства предоставлены конкретному получателю, носили целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного (муниципального) имущества на эквивалентную часть уставного капитала общества. Суд принял во внимание следующие обстоятельства: счета-фактуры на спорную сумму вычетов оплачены с общего счета общества, в учетной политике общества в спорный период не предусматривался раздельный или иной обособленный учет бюджетных средств и их расходования; доказательства того, что спорные затраты произведены за счет других источников, отсутствуют. Признавая доначисление правомерным, суд отметил, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет бюджетных инвестиций, не подлежат принятию к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о необоснованном в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ предъявлении обществом к вычету НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных инвестиций, полученных путем увеличения уставного капитала. Общество оспорило доначисление, указав, что факт перечисления денежных средств на общий счет без заключения соглашения о предоставлении субсидии не позволяет квалифицировать спорные средства в качестве бюджетных инвестиций. Суд установил, что спорные денежные средства выделены обществу в рамках реализации государственной программы, их источником являлась бюджетная система РФ, денежные средства предоставлены конкретному получателю, носили целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного (муниципального) имущества на эквивалентную часть уставного капитала общества. Суд принял во внимание следующие обстоятельства: счета-фактуры на спорную сумму вычетов оплачены с общего счета общества, в учетной политике общества в спорный период не предусматривался раздельный или иной обособленный учет бюджетных средств и их расходования; доказательства того, что спорные затраты произведены за счет других источников, отсутствуют. Признавая доначисление правомерным, суд отметил, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет бюджетных инвестиций, не подлежат принятию к вычету.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС, т.к. ОС были приобретены за счет собственных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал, а не за счет бюджетных инвестиций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС, т.к. ОС были приобретены за счет собственных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал, а не за счет бюджетных инвестиций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.1.7. Учет "входного" НДС при получении ОС
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.1.7. Учет "входного" НДС при получении ОС
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, объект ОС, полученные в качестве вклада в уставный капитал, а также сумма НДС, переданная участником и подлежащая вычету у принимающей организации, не признаются ее доходами (пп. 3, 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, объект ОС, полученные в качестве вклада в уставный капитал, а также сумма НДС, переданная участником и подлежащая вычету у принимающей организации, не признаются ее доходами (пп. 3, 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов (включая материалы, полученные в результате разборки основных средств), валютных ценностей, ценных бумаг, а также поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов (включая материалы, полученные в результате разборки основных средств), валютных ценностей, ценных бумаг, а также поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов (включая материалы, полученные в результате разборки основных средств), валютных ценностей, ценных бумаг, а также поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов (включая материалы, полученные в результате разборки основных средств), валютных ценностей, ценных бумаг, а также поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение объекта основных средств при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае стоимость объекта ОС, полученного организацией при выходе из общества, превышает размер ее первоначального взноса в уставный капитал общества. Поэтому оно исчисляет и предъявляет участнику сумму НДС к уплате только с суммы превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-11/111458).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае стоимость объекта ОС, полученного организацией при выходе из общества, превышает размер ее первоначального взноса в уставный капитал общества. Поэтому оно исчисляет и предъявляет участнику сумму НДС к уплате только с суммы превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-11/111458).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с указанным подходом в рассматриваемой ситуации вклад в уставный капитал оценивается как сумма денежной оценки переданного объекта ОС (без учета НДС) и дополнительного расхода, связанного с передачей объекта ОС в виде восстановленного НДС <*>.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с указанным подходом в рассматриваемой ситуации вклад в уставный капитал оценивается как сумма денежной оценки переданного объекта ОС (без учета НДС) и дополнительного расхода, связанного с передачей объекта ОС в виде восстановленного НДС <*>.
Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно позиции Минфина России, изложенной в Письме от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114621, в случае если передающая сторона не формировала стоимость объектов основных средств, у получающей стороны по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, первоначальная стоимость в налоговом учете при отсутствии дополнительных затрат самого налогоплательщика признается равной нулю.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно позиции Минфина России, изложенной в Письме от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114621, в случае если передающая сторона не формировала стоимость объектов основных средств, у получающей стороны по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, первоначальная стоимость в налоговом учете при отсутствии дополнительных затрат самого налогоплательщика признается равной нулю.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), образованной в результате выделения, получение по передаточному акту в качестве вклада в уставный капитал бывшего в употреблении объекта основных средств и начисление по нему амортизации, если его балансовая стоимость на дату передачи менее 100 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2025)Полученный при реорганизации бывший в употреблении объект ОС (являющийся вкладом в уставный капитал) включается в состав амортизируемого имущества по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета передающей стороны (п. 9 ст. 258, п. 2.1 ст. 252, ст. 277 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Полученный при реорганизации бывший в употреблении объект ОС (являющийся вкладом в уставный капитал) включается в состав амортизируемого имущества по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета передающей стороны (п. 9 ст. 258, п. 2.1 ст. 252, ст. 277 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. Иные операции, кроме передачи объектов ОС, в месяце их передачи организация не осуществляла.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. Иные операции, кроме передачи объектов ОС, в месяце их передачи организация не осуществляла.
Статья: Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Пример. Получение в качестве вклада в уставный капитал ОС с нулевой остаточной стоимостью по данным налогового учета участника
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Пример. Получение в качестве вклада в уставный капитал ОС с нулевой остаточной стоимостью по данным налогового учета участника
Вопрос: В каких случаях можно направить добавочный капитал на выплату (возврат) денежных средств участникам общества?
(Консультация эксперта, 2025)суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и полученного учреждаемой организацией (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации и подлежат принятию к вычету).
(Консультация эксперта, 2025)суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и полученного учреждаемой организацией (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации и подлежат принятию к вычету).
Корреспонденция счетов: Организация (унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения) получила от собственника (сверх суммы уставного фонда) бывший в употреблении объект основных средств. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок оценки фактических затрат при получении объекта ОС сверх суммы вклада в уставный фонд ни ФСБУ 6/2020, ни ФСБУ 26/2020 прямо не определен. Полагаем, такими затратами в этом случае считается справедливая стоимость полученного имущества (п. п. 9, 14 ФСБУ 26/2020). Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (п. 13 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
(Консультация эксперта, 2025)Порядок оценки фактических затрат при получении объекта ОС сверх суммы вклада в уставный фонд ни ФСБУ 6/2020, ни ФСБУ 26/2020 прямо не определен. Полагаем, такими затратами в этом случае считается справедливая стоимость полученного имущества (п. п. 9, 14 ФСБУ 26/2020). Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (п. 13 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").