Ндс при продаже апартаментов по дду
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при продаже апартаментов по дду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по ДДУ, объектами по которым выступают паркинг, помещения для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-07-07/80830)Кроме того, подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса установлено, что освобождение от НДС не применяется в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, согласно которому объектом долевого строительства являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-07-07/80830)Кроме того, подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса установлено, что освобождение от НДС не применяется в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, согласно которому объектом долевого строительства являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при строительстве гостиничного комплекса и реализации гостиничных номеров / апартаментов по договорам долевого участия в строительстве.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)Вопрос: Организация является специализированным застройщиком, на текущий момент рассматривает реализацию в будущем нового проекта строительства гостиничного комплекса (гостиничные номера / апартаменты).
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)Вопрос: Организация является специализированным застройщиком, на текущий момент рассматривает реализацию в будущем нового проекта строительства гостиничного комплекса (гостиничные номера / апартаменты).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)23.1) услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию);
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)23.1) услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Изменениями уточнен "льготируемый" перечень услуг застройщика: отменено освобождение от НДС при оказании застройщиками услуг на основании договоров долевого участия в строительстве, объектом долевого строительства которых являются апартаменты (Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Изменениями уточнен "льготируемый" перечень услуг застройщика: отменено освобождение от НДС при оказании застройщиками услуг на основании договоров долевого участия в строительстве, объектом долевого строительства которых являются апартаменты (Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если застройщик не сможет продать нежилые помещения, пусть даже построенные внутри МКД, по ДДУ, суммы, полученные от покупателей этих объектов по договорам купли-продажи, будут облагаться НДС. Льготы, указанные в ст. 149 НК РФ, на такие продажи не распространяются.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если застройщик не сможет продать нежилые помещения, пусть даже построенные внутри МКД, по ДДУ, суммы, полученные от покупателей этих объектов по договорам купли-продажи, будут облагаться НДС. Льготы, указанные в ст. 149 НК РФ, на такие продажи не распространяются.
Статья: Изменения-2024 по НДС (комментарий к Законам от 19.10.2023 N 504-ФЗ, от 02.07.2021 N 305-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 19.12.2022 N 549-ФЗ; Постановлению Правительства от 16.09.2023 N 1513)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Правда, НДС придется платить только по указанным выше услугам, которые связаны со строительством, разрешение на которое получено начиная с 01.01.2024 <10>. Так что по стройкам со старыми разрешениями застройщики по-прежнему могут применять НДС-освобождение (если стройка идет в рамках Закона о долевом участии). Причем независимо от того, когда началось заключение договоров участия в долевом строительстве: до конца 2023 г. или уже в 2024 г. <11>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Правда, НДС придется платить только по указанным выше услугам, которые связаны со строительством, разрешение на которое получено начиная с 01.01.2024 <10>. Так что по стройкам со старыми разрешениями застройщики по-прежнему могут применять НДС-освобождение (если стройка идет в рамках Закона о долевом участии). Причем независимо от того, когда началось заключение договоров участия в долевом строительстве: до конца 2023 г. или уже в 2024 г. <11>
Вопрос: Об НДС при оказании доверительным управляющим ПИФа услуг по аренде машино-мест и апартаментов иностранным гражданам, аккредитованным в РФ.
(Письмо Минфина России от 27.07.2023 N 03-07-07/70519)В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании доверительным управляющим паевого инвестиционного фонда услуг по аренде помещений (машино-мест и апартаментов), предоставляемых иностранным гражданам, аккредитованным в Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 27.07.2023 N 03-07-07/70519)В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании доверительным управляющим паевого инвестиционного фонда услуг по аренде помещений (машино-мест и апартаментов), предоставляемых иностранным гражданам, аккредитованным в Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает.
Статья: Учет у застройщика нежилых апартаментов
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В состав налогооблагаемых доходов при исчислении налога на прибыль застройщик включает разницу между ценой договоров участия в долевом строительстве и фактическими затратами на строительство объектов долевого строительства.
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В состав налогооблагаемых доходов при исчислении налога на прибыль застройщик включает разницу между ценой договоров участия в долевом строительстве и фактическими затратами на строительство объектов долевого строительства.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче прав на нежилые помещения (апартаменты) по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-07-11/122272)С учетом изложенного, а также принимая во внимание отсутствие нововведений в ст. 155 НК РФ, налогоплательщик считает, что начислять НДС при реализации имущественных прав на нежилые помещения необходимо в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ, то есть с разницы между ценой реализации имущественных прав с учетом налога и ценой их приобретения.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-07-11/122272)С учетом изложенного, а также принимая во внимание отсутствие нововведений в ст. 155 НК РФ, налогоплательщик считает, что начислять НДС при реализации имущественных прав на нежилые помещения необходимо в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ, то есть с разницы между ценой реализации имущественных прав с учетом налога и ценой их приобретения.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве апартаментов с привлечением подрядных организаций.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)1) в отношении нежилых помещений (апартаментов), которые будут проданы по договорам долевого участия, "входной" НДС будет входить в себестоимость, так как эти операции освобождены от НДС;
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)1) в отношении нежилых помещений (апартаментов), которые будут проданы по договорам долевого участия, "входной" НДС будет входить в себестоимость, так как эти операции освобождены от НДС;
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, что сейчас услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, освобождаются от налогообложения НДС при условии:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, что сейчас услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, освобождаются от налогообложения НДС при условии: