НДС при продаже муниципального имущества физическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при продаже муниципального имущества физическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил физлицу со статусом ИП НДС, который оно не перечислило в бюджет при покупке имущества муниципальной казны
(КонсультантПлюс, 2025)отчетом об оценке рыночной стоимости имущества, объявлениями о проведении аукциона по продаже муниципальной собственности, из которых следует, что стоимость имущества включала в себя НДС. Суд принял документы с учетом их содержания как доказательство обратного >>>
(КонсультантПлюс, 2025)отчетом об оценке рыночной стоимости имущества, объявлениями о проведении аукциона по продаже муниципальной собственности, из которых следует, что стоимость имущества включала в себя НДС. Суд принял документы с учетом их содержания как доказательство обратного >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какими налогами облагается имущество казны?
(Консультация эксперта, 2023)Налог на добавленную стоимость при реализации имущества казны из состава казны уплачивает покупатель. Если покупатель имущества - физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, тогда НДС уплачивает государственный (муниципальный) орган, реализующий имущество.
(Консультация эксперта, 2023)Налог на добавленную стоимость при реализации имущества казны из состава казны уплачивает покупатель. Если покупатель имущества - физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, тогда НДС уплачивает государственный (муниципальный) орган, реализующий имущество.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Уплачивает ли орган власти НДС, если реализует имущество казны физлицу, не являющемуся ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что гл. 21 НК РФ не относит муниципальные образования к плательщикам НДС при реализации ими полномочий, предусмотренных Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ. Однако условие договора, возлагающее на физическое лицо обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать НДС, противоречит п. 3 ст. 161 НК РФ. В силу этой нормы при реализации муниципального имущества физическим лицам, не являющимся предпринимателями, НДС уплачивают соответствующие органы местного самоуправления.
Уплачивает ли орган власти НДС, если реализует имущество казны физлицу, не являющемуся ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что гл. 21 НК РФ не относит муниципальные образования к плательщикам НДС при реализации ими полномочий, предусмотренных Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ. Однако условие договора, возлагающее на физическое лицо обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать НДС, противоречит п. 3 ст. 161 НК РФ. В силу этой нормы при реализации муниципального имущества физическим лицам, не являющимся предпринимателями, НДС уплачивают соответствующие органы местного самоуправления.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Из определения Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804 и судебных актов по делу N А09-10032/2015 следует, что индивидуальным предпринимателем, не исполнившим обязанности налогового агента, приводились доводы о заключении им договоров купли-продажи муниципального имущества в качестве физического лица, а не индивидуального предпринимателя, вследствие чего отсутствовала обязанность удержать и уплатить в бюджет НДС. Данные доводы были судами отвергнуты, поскольку в силу статей 17, 18, 23 ГК РФ при регистрации индивидуального предпринимателя не создается новое лицо (субъект права), поэтому оформление документов (договоров и пр.) на имя гражданина (физического лица) без указания на наличие у него статуса индивидуального предпринимателя не означает, что соответствующее имущество не используется (не будет использоваться) им в предпринимательской деятельности, равно как и не отменяет наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя. Заявитель в проверяемый период, являясь стороной заключенных им договоров купли-продажи, не мог не осознавать того факта, что является индивидуальным предпринимателем и несет все обязанности, вытекающие из данного статуса. Факт использования приобретенного имущества именно в предпринимательской деятельности был подтвержден обстоятельствами, установленными по результатам налоговой проверки. Соответственно, на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 161 НК РФ у предпринимателя возникла обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС при перечислении выкупной стоимости муниципального имущества, приобретаемого в собственность для предпринимательской деятельности.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Из определения Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804 и судебных актов по делу N А09-10032/2015 следует, что индивидуальным предпринимателем, не исполнившим обязанности налогового агента, приводились доводы о заключении им договоров купли-продажи муниципального имущества в качестве физического лица, а не индивидуального предпринимателя, вследствие чего отсутствовала обязанность удержать и уплатить в бюджет НДС. Данные доводы были судами отвергнуты, поскольку в силу статей 17, 18, 23 ГК РФ при регистрации индивидуального предпринимателя не создается новое лицо (субъект права), поэтому оформление документов (договоров и пр.) на имя гражданина (физического лица) без указания на наличие у него статуса индивидуального предпринимателя не означает, что соответствующее имущество не используется (не будет использоваться) им в предпринимательской деятельности, равно как и не отменяет наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя. Заявитель в проверяемый период, являясь стороной заключенных им договоров купли-продажи, не мог не осознавать того факта, что является индивидуальным предпринимателем и несет все обязанности, вытекающие из данного статуса. Факт использования приобретенного имущества именно в предпринимательской деятельности был подтвержден обстоятельствами, установленными по результатам налоговой проверки. Соответственно, на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 161 НК РФ у предпринимателя возникла обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС при перечислении выкупной стоимости муниципального имущества, приобретаемого в собственность для предпринимательской деятельности.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента (счет 76-НА)?
(Консультация эксперта, 2025)является российским или иностранным посредником из ЕАЭС, продающим физлицам (не ИП) товары из ЕАЭС через свои электронные торговые площадки на территории РФ (пп. 2, 3 п. 1 ст. 174.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)является российским или иностранным посредником из ЕАЭС, продающим физлицам (не ИП) товары из ЕАЭС через свои электронные торговые площадки на территории РФ (пп. 2, 3 п. 1 ст. 174.3 НК РФ).
Статья: Продажа имущества казны физическому лицу: об НДС
(Зайцева С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 1)Добавим: АС СЗО в Постановлении от 25.11.2020 N Ф07-12897/2020 по делу N А56-92952/2019 пришел к выводу об обязанности комитета исчислить расчетным методом и уплатить НДС с операций по реализации муниципального имущества физическим лицам.
(Зайцева С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 1)Добавим: АС СЗО в Постановлении от 25.11.2020 N Ф07-12897/2020 по делу N А56-92952/2019 пришел к выводу об обязанности комитета исчислить расчетным методом и уплатить НДС с операций по реализации муниципального имущества физическим лицам.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган установил, что администрацией муниципального образования с операции по передаче в аренду муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, не исчислен и не перечислен в бюджет НДС. По мнению налогоплательщика, так как передача муниципального имущества в аренду относится к исключительным полномочиям, возложенным на органы местного самоуправления, и на основании статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения, у налогоплательщика отсутствует обязанность исчислять и уплачивать в бюджет НДС. Суд пришел к выводу о наличии обязанности по исчислению и уплате НДС в силу пункта 3 статьи 161 НК РФ, поскольку при реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, обязанность по перечислению НДС в данном случае возложена на налогоплательщика как лицо, реализующее имущество.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган установил, что администрацией муниципального образования с операции по передаче в аренду муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, не исчислен и не перечислен в бюджет НДС. По мнению налогоплательщика, так как передача муниципального имущества в аренду относится к исключительным полномочиям, возложенным на органы местного самоуправления, и на основании статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения, у налогоплательщика отсутствует обязанность исчислять и уплачивать в бюджет НДС. Суд пришел к выводу о наличии обязанности по исчислению и уплате НДС в силу пункта 3 статьи 161 НК РФ, поскольку при реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, обязанность по перечислению НДС в данном случае возложена на налогоплательщика как лицо, реализующее имущество.
Вопрос: Об участии физлица в торгах по приватизации государственного и муниципального имущества в качестве ИП и уплате им НДС.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 28-01-10/27058)В случае реализации (передачи) вышеуказанного имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет лицами, осуществляющими операции по реализации (передаче) данного имущества.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 28-01-10/27058)В случае реализации (передачи) вышеуказанного имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет лицами, осуществляющими операции по реализации (передаче) данного имущества.
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: Является ли физическое лицо (не ИП) - покупатель государственного (муниципального) имущества налоговым агентом по НДС?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: Является ли физическое лицо (не ИП) - покупатель государственного (муниципального) имущества налоговым агентом по НДС?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)4.3. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, не являющихся объектом налогообложения НДС:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)4.3. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, не являющихся объектом налогообложения НДС:
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если правовым актом публично-правового образования установлены нормы, предусматривающие право администратора доходов от продажи государственного (муниципального) имущества осуществлять уплату НДС (в качестве ЕНП) за счет средств от реализации имущества казны, поступивших на лицевой счет по средствам во временном распоряжении, то механизм будет иной. В этом случае начисление НДС может быть отражено в бюджетном учете по дебету счета 1 205 71 567 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с основными средствами" и кредиту счета 1 303 04 731 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость". Перечисление НДС отражается по дебету счета 1 303 14 831 "Уменьшение кредиторской задолженности по единому налоговому платежу" и кредиту счета 1 205 71 667 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операций с основными средствами" (Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 02-07-08/13865).
(КонсультантПлюс, 2025)Если правовым актом публично-правового образования установлены нормы, предусматривающие право администратора доходов от продажи государственного (муниципального) имущества осуществлять уплату НДС (в качестве ЕНП) за счет средств от реализации имущества казны, поступивших на лицевой счет по средствам во временном распоряжении, то механизм будет иной. В этом случае начисление НДС может быть отражено в бюджетном учете по дебету счета 1 205 71 567 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с основными средствами" и кредиту счета 1 303 04 731 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость". Перечисление НДС отражается по дебету счета 1 303 14 831 "Уменьшение кредиторской задолженности по единому налоговому платежу" и кредиту счета 1 205 71 667 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операций с основными средствами" (Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 02-07-08/13865).
Вопрос: Организация - субъект МСП на ОСН выкупает арендуемую муниципальную недвижимость с рассрочкой на семь лет в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ. Нужно ли ей заполнять разд. 7 декларации по НДС? Если да, то за какой период?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Пунктом 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ установлен особый порядок определения налоговой базы по НДС при реализации (передаче) на территории РФ муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. Налоговая база по НДС при такой реализации (передаче) определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Пунктом 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ установлен особый порядок определения налоговой базы по НДС при реализации (передаче) на территории РФ муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. Налоговая база по НДС при такой реализации (передаче) определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения продажу недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Однако физлицо - покупатель государственного (муниципального) имущества обязано уплачивать НДС по такой операции, если (п. 2 Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614):
(КонсультантПлюс, 2025)Однако физлицо - покупатель государственного (муниципального) имущества обязано уплачивать НДС по такой операции, если (п. 2 Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614):
Статья: НДС у ИП при покупке арендованной ранее публичной недвижимости
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус".
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус".