НДС при продаже нежилого здания
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при продаже нежилого здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, так как, по его мнению, налогоплательщик неправомерно не отразил в составе налоговой базы по НДС выручку, полученную от реализации нежилых объектов недвижимого имущества. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что предметом сделок являлись жилые помещения, реализация которых в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Суд признал доначисление правомерным, указав, что согласно выпискам из ЕГРН реализованные объекты являются нежилыми помещениями. Кроме того, суд учел информацию, содержащуюся в договорах купли-продажи спорных объектов, а также соответствующих платежных документах, в которых сумма НДС, полученная от покупателей, выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что здание, в котором расположены спорные объекты, проектировалось и строилось как жилое, а регистрация в качестве нежилых произведена ошибочно. Суд указал, что по себе факт нахождения объектов недвижимости в жилом здании не является основанием для их признания жилыми помещениями, поскольку в жилых зданиях могут размещаться и размещаются нежилые помещения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, так как, по его мнению, налогоплательщик неправомерно не отразил в составе налоговой базы по НДС выручку, полученную от реализации нежилых объектов недвижимого имущества. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что предметом сделок являлись жилые помещения, реализация которых в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Суд признал доначисление правомерным, указав, что согласно выпискам из ЕГРН реализованные объекты являются нежилыми помещениями. Кроме того, суд учел информацию, содержащуюся в договорах купли-продажи спорных объектов, а также соответствующих платежных документах, в которых сумма НДС, полученная от покупателей, выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что здание, в котором расположены спорные объекты, проектировалось и строилось как жилое, а регистрация в качестве нежилых произведена ошибочно. Суд указал, что по себе факт нахождения объектов недвижимости в жилом здании не является основанием для их признания жилыми помещениями, поскольку в жилых зданиях могут размещаться и размещаются нежилые помещения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2025)С продажи здания организация на ОСНО рассчитывает и уплачивает:
(КонсультантПлюс, 2025)С продажи здания организация на ОСНО рассчитывает и уплачивает:
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 19.12.1997 N ВП-6-11/886
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 19.08.1997 N 1352/97, от 16.09.1997 N 551/96, от 02.09.1997 N 8261/95)В этот же день между теми же сторонами заключен договор N 19/1 купли - продажи нежилых помещений площадью 716,1 кв. метра в указанном здании на 436600000 рублей. С налогом на добавленную стоимость и специальным налогом сумма по данному договору составила 537018000 рублей. Банк согласно договору был обязан перечислить ее на счет истца не позднее 15.04.94.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 19.08.1997 N 1352/97, от 16.09.1997 N 551/96, от 02.09.1997 N 8261/95)В этот же день между теми же сторонами заключен договор N 19/1 купли - продажи нежилых помещений площадью 716,1 кв. метра в указанном здании на 436600000 рублей. С налогом на добавленную стоимость и специальным налогом сумма по данному договору составила 537018000 рублей. Банк согласно договору был обязан перечислить ее на счет истца не позднее 15.04.94.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@
(ред. от 20.01.2016)
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором судебных актов, принятых конституционным судом Российской Федерации и Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года")Верховный Суд РФ в частности отметил, что гражданин сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юридическому лицу для использования в производственной деятельности арендатора, целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли, следовательно, он являлся плательщиком НДС, в связи с неуплатой которого законно привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ред. от 20.01.2016)
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором судебных актов, принятых конституционным судом Российской Федерации и Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года")Верховный Суд РФ в частности отметил, что гражданин сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юридическому лицу для использования в производственной деятельности арендатора, целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли, следовательно, он являлся плательщиком НДС, в связи с неуплатой которого законно привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статья: НДС при отчуждении недвижимости
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Пример 4. В связи с невозможностью погашения обязательств по кредитным договорам застройщик-инвестор в счет погашения задолженности передал банку в качестве отступного помещение стоимостью 6 000 000 руб. в завершенном строительством нежилом здании. Акт приема-передачи подписан в январе 2023 года.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Пример 4. В связи с невозможностью погашения обязательств по кредитным договорам застройщик-инвестор в счет погашения задолженности передал банку в качестве отступного помещение стоимостью 6 000 000 руб. в завершенном строительством нежилом здании. Акт приема-передачи подписан в январе 2023 года.
Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Таким образом, фактически налогообложение НДС реализации налогоплательщиком нежилых помещений в многоквартирном доме (с НДС или без НДС) зависит от того, в какой момент было реализовано это помещение - до или после ввода здания в эксплуатацию. При этом по жилым помещениям в многоквартирном доме освобождение от НДС действует в любом случае.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Таким образом, фактически налогообложение НДС реализации налогоплательщиком нежилых помещений в многоквартирном доме (с НДС или без НДС) зависит от того, в какой момент было реализовано это помещение - до или после ввода здания в эксплуатацию. При этом по жилым помещениям в многоквартирном доме освобождение от НДС действует в любом случае.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Платят ли ИП НДС при продаже нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно не исчислил НДС при продаже нежилого помещения, поскольку оно в качестве основного средства не учитывалось, амортизация по нему не начислялась, затраты по эксплуатации здания в состав расходов не включались, для ведения предпринимательской деятельности оно не использовалось. Кроме того, реализация недвижимости не относится к деятельности, осуществляемой предпринимателем.
Платят ли ИП НДС при продаже нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно не исчислил НДС при продаже нежилого помещения, поскольку оно в качестве основного средства не учитывалось, амортизация по нему не начислялась, затраты по эксплуатации здания в состав расходов не включались, для ведения предпринимательской деятельности оно не использовалось. Кроме того, реализация недвижимости не относится к деятельности, осуществляемой предпринимателем.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по первоначальной стоимости?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по первоначальной стоимости?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств, если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств (ОС), если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств (ОС), если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 7 - стоимость реализации проданных внеоборотных активов (без НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 7 - стоимость реализации проданных внеоборотных активов (без НДС).
Вопрос: О налоговой базе по НДС при выполнении подрядчиком работ по капремонту, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости услуг вывоза строительного мусора, приобретаемых у другой организации.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-07-11/112100)Организация (ОКВЭД - 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий", система налогообложения - ОСН) выполняет работы по капитальному ремонту многоквартирных жилых домов в регионе.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-07-11/112100)Организация (ОКВЭД - 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий", система налогообложения - ОСН) выполняет работы по капитальному ремонту многоквартирных жилых домов в регионе.
Статья: Нулевая ставка НДС в гостиничном бизнесе и туриндустрии: практика применения
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО) владеет на праве собственности объектом недвижимого имущества - нежилым зданием. До февраля 2020 года общество осуществляло деятельность по сдаче помещений, расположенных в нежилом здании, в аренду. С февраля 2020 года ООО проводит реконструкцию нежилого здания с целью приспособления его для работы гостиницы. Предполагаемая дата ввода в эксплуатацию гостиницы (после реконструкции) - декабрь 2022 года.
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО) владеет на праве собственности объектом недвижимого имущества - нежилым зданием. До февраля 2020 года общество осуществляло деятельность по сдаче помещений, расположенных в нежилом здании, в аренду. С февраля 2020 года ООО проводит реконструкцию нежилого здания с целью приспособления его для работы гостиницы. Предполагаемая дата ввода в эксплуатацию гостиницы (после реконструкции) - декабрь 2022 года.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по переоцененной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по переоцененной стоимости?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по переоцененной стоимости?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- привести данные о контрагенте (новом покупателе) в книге продаж в соответствие с данными бухгалтерского учета;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- привести данные о контрагенте (новом покупателе) в книге продаж в соответствие с данными бухгалтерского учета;