НДС при реимпорте
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при реимпорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 151 "Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что реализация товара фактически не произошла, поэтому у общества не возникло обязанности уплатить НДС при ввозе данного товара в порядке реимпорта, поскольку не возник объект налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что реализация товара фактически не произошла, поэтому у общества не возникло обязанности уплатить НДС при ввозе данного товара в порядке реимпорта, поскольку не возник объект налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Также налог нужно платить, если товары ввезены в режиме реимпорта. Размер налога будет равен той сумме НДС, от которой вы были освобождены, когда экспортировали этот товар, или той, которая была возвращена вам в связи с экспортом (пп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ, пп. 3 п. 2 ст. 236 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Также налог нужно платить, если товары ввезены в режиме реимпорта. Размер налога будет равен той сумме НДС, от которой вы были освобождены, когда экспортировали этот товар, или той, которая была возвращена вам в связи с экспортом (пп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ, пп. 3 п. 2 ст. 236 ТК ЕАЭС).
Вопрос: О документе, подтверждающем сведения о суммах НДС, от уплаты которых налогоплательщик был освобожден, при помещении товаров под процедуру реимпорта.
(Письмо ФНС России от 23.11.2022 N СД-4-3/15777@)Вопрос: О документе, подтверждающем сведения о суммах НДС, от уплаты которых налогоплательщик был освобожден, при помещении товаров под процедуру реимпорта.
(Письмо ФНС России от 23.11.2022 N СД-4-3/15777@)Вопрос: О документе, подтверждающем сведения о суммах НДС, от уплаты которых налогоплательщик был освобожден, при помещении товаров под процедуру реимпорта.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
(ред. от 17.11.2025)2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
Вопрос: Должна ли организация при помещении под процедуру реимпорта ранее экспортированного товара подтверждать, что суммы НДС ранее при экспорте ей не возмещались и уплачивать НДС при реимпорте она не должна? Если да, то какие требуются документы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Должна ли организация при помещении под процедуру реимпорта ранее экспортированного товара подтверждать, что суммы НДС ранее при экспорте ей не возмещались и уплачивать НДС при реимпорте она не должна? Если да, то какие требуются документы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Должна ли организация при помещении под процедуру реимпорта ранее экспортированного товара подтверждать, что суммы НДС ранее при экспорте ей не возмещались и уплачивать НДС при реимпорте она не должна? Если да, то какие требуются документы?
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Если решите ввозить товары в процедуре реимпорта, обратитесь в свою ИФНС за письмом об отсутствии освобождения от уплаты НДС и его возврата в связи с экспортом. Отсутствие этих обстоятельств является обязательным для того, чтобы не платить ввозной НДС при реимпорте <41>. Такой документ может потребовать таможня. Обязанности получать и представлять его таможенникам у вас нет, да и инспекции не всегда их выдают. Однако его наличие будет аргументом в вашу пользу.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Если решите ввозить товары в процедуре реимпорта, обратитесь в свою ИФНС за письмом об отсутствии освобождения от уплаты НДС и его возврата в связи с экспортом. Отсутствие этих обстоятельств является обязательным для того, чтобы не платить ввозной НДС при реимпорте <41>. Такой документ может потребовать таможня. Обязанности получать и представлять его таможенникам у вас нет, да и инспекции не всегда их выдают. Однако его наличие будет аргументом в вашу пользу.
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных при возврате в РФ товаров в таможенной процедуре реимпорта.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-08/19263)Вопрос: ООО является промышленным предприятием - производителем электротехнических товаров (светильников) и поставщиком продукции для системообразующих организаций российской экономики. Также ООО экспортирует продукцию собственного производства в страны ближнего зарубежья, а ранее экспортировало и в страны Евросоюза.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-08/19263)Вопрос: ООО является промышленным предприятием - производителем электротехнических товаров (светильников) и поставщиком продукции для системообразующих организаций российской экономики. Также ООО экспортирует продукцию собственного производства в страны ближнего зарубежья, а ранее экспортировало и в страны Евросоюза.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Соответственно, сумма НДС, уплаченная в процедуре реимпорта, должна быть возвращена обществу.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Соответственно, сумма НДС, уплаченная в процедуре реимпорта, должна быть возвращена обществу.
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)В общем случае при ввозе товаров в процедуре реимпорта обязанности по уплате ввозного НДС не возникает. Но не исключено, что таможня будет настаивать на его уплате. Однако суды при рассмотрении таких споров учитывают особенности налогообложения при экспорте и реимпорте и поддерживают декларантов. И если экспортеру все же пришлось уплатить НДС в связи с реимпортом товаров, они признают такой налог излишне уплаченным и подлежащим возврату <17>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)В общем случае при ввозе товаров в процедуре реимпорта обязанности по уплате ввозного НДС не возникает. Но не исключено, что таможня будет настаивать на его уплате. Однако суды при рассмотрении таких споров учитывают особенности налогообложения при экспорте и реимпорте и поддерживают декларантов. И если экспортеру все же пришлось уплатить НДС в связи с реимпортом товаров, они признают такой налог излишне уплаченным и подлежащим возврату <17>.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)2 НДС, уплаченный в бюджет при реимпорте, к вычету принять нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)2 НДС, уплаченный в бюджет при реимпорте, к вычету принять нельзя.
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат товара, реализованного на экспорт, в бухгалтерском учете отражайте по общим правилам с учетом особенностей уплаты НДС при экспорте и при реимпорте.
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат товара, реализованного на экспорт, в бухгалтерском учете отражайте по общим правилам с учетом особенностей уплаты НДС при экспорте и при реимпорте.