НДС при ввозе давальческого сырья
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при ввозе давальческого сырья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при покупке организацией связи товара из Китая у российской организации
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 17.07.2020 N 03-07-08/62568 при ответе на вопрос об НДС при импорте продуктов переработки давальческого сырья, произведенных в Казахстане, и их реализации в РФ.
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 17.07.2020 N 03-07-08/62568 при ответе на вопрос об НДС при импорте продуктов переработки давальческого сырья, произведенных в Казахстане, и их реализации в РФ.
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)НДС у переработчика, если давальческое сырье ввозится в РФ из третьей страны ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)НДС у переработчика, если давальческое сырье ввозится в РФ из третьей страны ЕАЭС
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)31. При реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, порядок взимания НДС и обеспечение контроля за его уплатой осуществляются в соответствии с разделом II настоящего Протокола, если иное не установлено настоящим разделом. При этом налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)31. При реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, порядок взимания НДС и обеспечение контроля за его уплатой осуществляются в соответствии с разделом II настоящего Протокола, если иное не установлено настоящим разделом. При этом налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья.
Приказ Росстата от 23.05.2024 N 204
"Об утверждении официальной статистической методологии расчета показателей "Объем производства товаров для детей, включая детское питание" и "Объем реализации товаров для детей, включая детское питание"Объем производства товаров для детей, включая детское питание - стоимость произведенных товаров, выработанных из собственного или давальческого сырья (сырья и материалов заказчика, не оплачиваемых предприятием-изготовителем) в фактических отпускных (продажных) ценах без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (основных ценах), подлежащих передаче (отгрузке) другим юридическим и физическим лицам, включая отпускаемые товары по договору мены (бартеру), передаваемые потребителям безвозмездно, предоставляемые своим работникам в счет оплаты труда.
"Об утверждении официальной статистической методологии расчета показателей "Объем производства товаров для детей, включая детское питание" и "Объем реализации товаров для детей, включая детское питание"Объем производства товаров для детей, включая детское питание - стоимость произведенных товаров, выработанных из собственного или давальческого сырья (сырья и материалов заказчика, не оплачиваемых предприятием-изготовителем) в фактических отпускных (продажных) ценах без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (основных ценах), подлежащих передаче (отгрузке) другим юридическим и физическим лицам, включая отпускаемые товары по договору мены (бартеру), передаваемые потребителям безвозмездно, предоставляемые своим работникам в счет оплаты труда.
Статья: ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Обратите внимание, что при работе с контрагентами из ЕАЭС по договорам, которые предусматривают исключительно оказание услуг или выполнение работ, не требуется подавать декларацию по косвенным налогам. Ведь она подается только в случае ввоза в Россию из другой страны ЕАЭС товаров, облагаемых НДС и/или акцизами <30>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Обратите внимание, что при работе с контрагентами из ЕАЭС по договорам, которые предусматривают исключительно оказание услуг или выполнение работ, не требуется подавать декларацию по косвенным налогам. Ведь она подается только в случае ввоза в Россию из другой страны ЕАЭС товаров, облагаемых НДС и/или акцизами <30>.
Вопрос: Организацией заключен договор подряда с белорусским заказчиком о выполнении работ на давальческом сырье. Организация-переработчик применяет ставку НДС 0%. Белорусский заказчик не уплатил НДС и не оформил заявление о ввозе. Каков порядок действий организации в этом случае в части НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организацией заключен договор подряда с белорусским заказчиком о выполнении работ на давальческом сырье. Организация-переработчик применяет ставку НДС 0%. Белорусский заказчик не уплатил НДС и не оформил заявление о ввозе. Каков порядок действий организации в этом случае в части НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организацией заключен договор подряда с белорусским заказчиком о выполнении работ на давальческом сырье. Организация-переработчик применяет ставку НДС 0%. Белорусский заказчик не уплатил НДС и не оформил заявление о ввозе. Каков порядок действий организации в этом случае в части НДС?
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)При давальческой схеме право собственности на сырье, передаваемое на переработку, остается за давальцем. Поэтому для целей Договора о ЕАЭС оно не признается товаром, а его ввоз в страну переработчика - импортом. И при ввозе в РФ из других стран ЕАЭС давальческого сырья переработчику не нужно платить НДС и отчитываться о его ввозе перед ИФНС <8>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)При давальческой схеме право собственности на сырье, передаваемое на переработку, остается за давальцем. Поэтому для целей Договора о ЕАЭС оно не признается товаром, а его ввоз в страну переработчика - импортом. И при ввозе в РФ из других стран ЕАЭС давальческого сырья переработчику не нужно платить НДС и отчитываться о его ввозе перед ИФНС <8>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Исключением из общего правила являются работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства. Такие работы облагаются НДС по нулевой ставке.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Исключением из общего правила являются работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства. Такие работы облагаются НДС по нулевой ставке.
Статья: О порядке взыскания косвенных налогов для СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Согласно п. 14 Протокола <1> для целей уплаты НДС база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров. База рассчитывается на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Согласно п. 14 Протокола <1> для целей уплаты НДС база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров. База рассчитывается на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
Вопрос: Российская организация передала давальческие материалы для производства продукции на территории Казахстана. Впоследствии продукция реализуется переработчику. Должна ли российская организация уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своем Письме от 07.12.2015 N 03-07-13/1/71416 указывает на то, что реализация российской организацией на территории Республики Казахстан казахстанской организации продуктов переработки давальческого сырья, ввезенного в Республику Казахстан с территории РФ, не является объектом налогообложения по НДС в РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своем Письме от 07.12.2015 N 03-07-13/1/71416 указывает на то, что реализация российской организацией на территории Республики Казахстан казахстанской организации продуктов переработки давальческого сырья, ввезенного в Республику Казахстан с территории РФ, не является объектом налогообложения по НДС в РФ.
Вопрос: Организация заключила с белорусским подрядчиком договор об изготовлении изделий. При этом часть комплектующих будет отправлена организацией для переработки. Также подрядчик будет использовать часть собственных комплектующих. Как определяется налоговая база по НДС при ввозе готовых изделий на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 31 Протокола при реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, применяется нулевая ставка НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 31 Протокола при реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, применяется нулевая ставка НДС.
Вопрос: Российская организация вывезла в Казахстан в качестве давальческого сырья ячмень. После переработки ячменя в солод он был продан на территории Казахстана другой российской организации. Возникает ли при реализации солода налоговая база по НДС? Нужно ли платить НДС при ввозе солода на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация вывезла в Казахстан в качестве давальческого сырья ячмень. После переработки казахской организацией ячменя в солод он был продан на территории Казахстана другой российской организации. Право собственности перешло к покупателю при погрузке в вагон на территории Казахстана. Солод был отправлен в РФ. Возникает ли при реализации солода налоговая база по НДС? Нужно ли платить НДС при ввозе солода на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация вывезла в Казахстан в качестве давальческого сырья ячмень. После переработки казахской организацией ячменя в солод он был продан на территории Казахстана другой российской организации. Право собственности перешло к покупателю при погрузке в вагон на территории Казахстана. Солод был отправлен в РФ. Возникает ли при реализации солода налоговая база по НДС? Нужно ли платить НДС при ввозе солода на территорию РФ?
Статья: Ввоз товаров из стран ЕАЭС, в том числе на территорию СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. В силу п. 14 Протокола для целей уплаты НДС база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров. База рассчитывается на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. В силу п. 14 Протокола для целей уплаты НДС база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров. База рассчитывается на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
Вопрос: Организация ввезла товар (краску в банках) из Белоруссии. В связи с изменением логотипа проводится ребрендинг, добавляется новый компонент и заменяется тара. Для этих работ товар возвращается поставщику и затем обратно ввозится в РФ. Какой договор можно заключить и каков будет порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, белорусский переработчик применяет нулевую ставку НДС, а российская организация обязана оформить заявление о ввозе и уплатить ввозной НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, белорусский переработчик применяет нулевую ставку НДС, а российская организация обязана оформить заявление о ввозе и уплатить ввозной НДС.