Ндс роялти таможенная стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс роялти таможенная стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФ"Следовательно, суды сделали правильный вывод, что невключение таможенным представителем в нарушение пункта 1 статьи 39, подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС в таможенную стоимость товаров, заявленных в ДТ, части суммы на роялти, а именно, налога на добавленную стоимость, свидетельствует о заявлении недостоверных сведений о таможенной стоимости, повлекшем занижение подлежащих уплате сумм таможенных платежей, и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ."
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2023 N 13АП-21862/2023 по делу N А56-7677/2023
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О признании недействительными решений о внесении изменений в декларации на товары.
Обстоятельства: По мнению декларанта, таможенный орган необоснованно добавил к цене, фактически уплаченной за ввезенный товар (части для производства выхлопных систем для легковых автомобилей), лицензионные платежи за право использования секрета производства (ноу-хау), уплаченные декларантом по лицензионным договорам с иностранной компанией, что повлекло дополнительную уплату таможенных платежей.
Решение: Отказано.Исходя из данных обстоятельств, таможенный орган в Акте и решениях квалифицировал выплаченные роялти как дополнительные начисления, указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, и включил в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеторговому контракту: таможенные пошлины на сумму 2 368 904,80 руб., НДС в размере 9 398 136,12 руб. и пени в сумме 1 883 817,67 руб.
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О признании недействительными решений о внесении изменений в декларации на товары.
Обстоятельства: По мнению декларанта, таможенный орган необоснованно добавил к цене, фактически уплаченной за ввезенный товар (части для производства выхлопных систем для легковых автомобилей), лицензионные платежи за право использования секрета производства (ноу-хау), уплаченные декларантом по лицензионным договорам с иностранной компанией, что повлекло дополнительную уплату таможенных платежей.
Решение: Отказано.Исходя из данных обстоятельств, таможенный орган в Акте и решениях квалифицировал выплаченные роялти как дополнительные начисления, указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, и включил в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеторговому контракту: таможенные пошлины на сумму 2 368 904,80 руб., НДС в размере 9 398 136,12 руб. и пени в сумме 1 883 817,67 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация поместила оборудование из Чехии (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) под процедуру выпуска для внутреннего потребления. После выпуска к таможенной стоимости оборудования добавлены лицензионные платежи, в результате чего были доплачены таможенные платежи (НДС). Должны ли в такой ситуации уплачиваться пени?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку оборудование (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) помещено под процедуру выпуска для внутреннего потребления, был уплачен НДС по ставке 20% от его таможенной стоимости. Ввозная таможенная пошлина не уплачивалась, так как оборудование облагается нулевой ставкой ввозной пошлины (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС, п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ, Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80). Следовательно, в результате добавления к таможенной стоимости оборудования сумм лицензионных платежей (роялти) организация доплатила НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку оборудование (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) помещено под процедуру выпуска для внутреннего потребления, был уплачен НДС по ставке 20% от его таможенной стоимости. Ввозная таможенная пошлина не уплачивалась, так как оборудование облагается нулевой ставкой ввозной пошлины (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС, п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ, Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80). Следовательно, в результате добавления к таможенной стоимости оборудования сумм лицензионных платежей (роялти) организация доплатила НДС.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, определяющий таможенную стоимость ввозимых товаров российский участник внешнеэкономической деятельности, вступая в лицензионные отношения с иностранным правообладателем в отношении объектов интеллектуальной собственности, роялти за которые подлежат включению в таможенную стоимость товаров, является в целях применения налога на добавленную стоимость по лицензионным отношениям налоговым агентом.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, определяющий таможенную стоимость ввозимых товаров российский участник внешнеэкономической деятельности, вступая в лицензионные отношения с иностранным правообладателем в отношении объектов интеллектуальной собственности, роялти за которые подлежат включению в таможенную стоимость товаров, является в целях применения налога на добавленную стоимость по лицензионным отношениям налоговым агентом.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Поскольку отсутствуют основания для включения в состав разрешенных вычетов из цены, фактически уплаченной за товары, сумм НДС, исчисленных, удержанных и уплаченных из начисленных в пользу правообладателя в рамках исполнения обществом обязанностей налогового агента, данные суммы подлежат включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к цене в виде роялти.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Поскольку отсутствуют основания для включения в состав разрешенных вычетов из цены, фактически уплаченной за товары, сумм НДС, исчисленных, удержанных и уплаченных из начисленных в пользу правообладателя в рамках исполнения обществом обязанностей налогового агента, данные суммы подлежат включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к цене в виде роялти.
<Письмо> Минфина России от 13.10.2021 N 27-01-21/82729
<По вопросу о необходимости включения в таможенную стоимость товаров сумм налогов, исчисленных, удержанных и уплаченных российским лицом в рамках исполнения обязанностей налогового агента в отношении лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, начисленных в пользу иностранного лица>Поскольку отсутствуют основания для включения в состав разрешенных вычетов из ЦФУ сумм НДС, исчисленных, удержанных и уплаченных из начисленных в пользу правообладателя роялти в рамках исполнения декларантом обязанностей налогового агента (пункты 1 и 2 статьи 161, пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса, далее - НДС, удержанный налоговым агентом), исходим из того, что НДС, удержанный налоговым агентом, подлежит включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к ЦФУ в виде роялти.
<По вопросу о необходимости включения в таможенную стоимость товаров сумм налогов, исчисленных, удержанных и уплаченных российским лицом в рамках исполнения обязанностей налогового агента в отношении лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, начисленных в пользу иностранного лица>Поскольку отсутствуют основания для включения в состав разрешенных вычетов из ЦФУ сумм НДС, исчисленных, удержанных и уплаченных из начисленных в пользу правообладателя роялти в рамках исполнения декларантом обязанностей налогового агента (пункты 1 и 2 статьи 161, пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса, далее - НДС, удержанный налоговым агентом), исходим из того, что НДС, удержанный налоговым агентом, подлежит включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к ЦФУ в виде роялти.