НДС с авансов на приобретение ос
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов на приобретение ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель не восстановил НДС с аванса при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель не восстановил НДС с аванса при расторжении или изменении договора
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель4.1. НДС у покупателя при перечислении предоплаты (аванса) по договору купли-продажи основного средства
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Продавец4.1. НДС у продавца при поступлении предоплаты (аванса) по договору купли-продажи основного средства
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)соответствующих счетов аналитического учета счетов 010100000 "Основные средства", 010200000 "Нематериальные активы", 10300000 "Непроизведенные активы", 010500000 "Материальные запасы", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 011300000 "Биологические активы", 020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу", счетов 021012000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021006000 "Расчеты с учредителем" - в сумме активов (имущества, расчетов с дебиторами), полученных в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала);
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)соответствующих счетов аналитического учета счетов 010100000 "Основные средства", 010200000 "Нематериальные активы", 10300000 "Непроизведенные активы", 010500000 "Материальные запасы", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 011300000 "Биологические активы", 020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу", счетов 021012000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021006000 "Расчеты с учредителем" - в сумме активов (имущества, расчетов с дебиторами), полученных в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала);
Положение Банка России от 02.10.2024 N 844-П
"О формах раскрытия информации в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.11.2024 N 80060)20. По строке показателя 16 отчета организацией указываются суммы, поступившие в оплату реализуемого инвестиционного имущества, представляющие собой выручку от реализации и полученные авансы (суммы полученного от покупателей налога на добавленную стоимость не включаются в строку показателя 16 отчета).
"О формах раскрытия информации в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.11.2024 N 80060)20. По строке показателя 16 отчета организацией указываются суммы, поступившие в оплату реализуемого инвестиционного имущества, представляющие собой выручку от реализации и полученные авансы (суммы полученного от покупателей налога на добавленную стоимость не включаются в строку показателя 16 отчета).
Типовая ситуация: Как заполнить бухгалтерский баланс за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строки 1190 "Прочие внеоборотные активы" и 1260 "Прочие оборотные активы" обычно остаются незаполненными. В них отражают неназванные в типовом балансе активы, например, в строке 1260 - активы с признаками НМА и СПИ менее года, а в строке 1190 - авансы на строительство или покупку ОС и НМА за минусом НДС (п. 16 ФСБУ 4/2023).
(Издательство "Главная книга", 2025)Строки 1190 "Прочие внеоборотные активы" и 1260 "Прочие оборотные активы" обычно остаются незаполненными. В них отражают неназванные в типовом балансе активы, например, в строке 1260 - активы с признаками НМА и СПИ менее года, а в строке 1190 - авансы на строительство или покупку ОС и НМА за минусом НДС (п. 16 ФСБУ 4/2023).
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2025)Принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, которые были приобретены до применения освобождения, но не использованы для облагаемых НДС операций, следует восстановить. Сделать это нужно в последнем налоговом периоде перед тем, как вы направите уведомление о применении освобождения (п. 8 ст. 145.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, которые были приобретены до применения освобождения, но не использованы для облагаемых НДС операций, следует восстановить. Сделать это нужно в последнем налоговом периоде перед тем, как вы направите уведомление о применении освобождения (п. 8 ст. 145.1 НК РФ).
Статья: НДС для упрощенцев с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Особенность 1. Не будет права на вычет входного (ввозного) НДС по приобретениям (товарам, ОС, НМА, работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС по ставке 5% или 7%. Суммы такого входного (ввозного) НДС упрощенец должен будет включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Особенность 1. Не будет права на вычет входного (ввозного) НДС по приобретениям (товарам, ОС, НМА, работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС по ставке 5% или 7%. Суммы такого входного (ввозного) НДС упрощенец должен будет включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг <13>.
Статья: Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)В некоторых случаях правила ФСБУ 25/2018 не предполагают формирование ППА. Например, срок аренды небольшой или стоимость права аренды невелика, а выкуп или предоставление участка в субаренду не предполагается <10>. В таких случаях плата за приобретение права на заключение договора аренды:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)В некоторых случаях правила ФСБУ 25/2018 не предполагают формирование ППА. Например, срок аренды небольшой или стоимость права аренды невелика, а выкуп или предоставление участка в субаренду не предполагается <10>. В таких случаях плата за приобретение права на заключение договора аренды:
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- суммы авансов (без НДС), уплаченных в связи с приобретением ОС, их созданием, улучшением и т.п. Суммы приводятся за вычетом НДС (подп. "г" п. 23 ФСБУ 26/2020).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- суммы авансов (без НДС), уплаченных в связи с приобретением ОС, их созданием, улучшением и т.п. Суммы приводятся за вычетом НДС (подп. "г" п. 23 ФСБУ 26/2020).
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)- суммы авансов (предоплаты), уплаченных в связи с приобретением (строительством) объектов основных средств, других внеоборотных активов (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42);
(КонсультантПлюс, 2025)- суммы авансов (предоплаты), уплаченных в связи с приобретением (строительством) объектов основных средств, других внеоборотных активов (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42);
Статья: Особенности налогообложения цифровых финансовых активов (комментарий к Закону от 14.07.2022 N 324-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Полученная оплата выпущенного ЦП приравнивается к авансу под предстоящую поставку товаров, работ, услуг, имущественных прав - в зависимости от того, что удостоверяет само ЦП <12>. Это могут быть в том числе и права требования основных средств, и права на результаты интеллектуальной деятельности.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Полученная оплата выпущенного ЦП приравнивается к авансу под предстоящую поставку товаров, работ, услуг, имущественных прав - в зависимости от того, что удостоверяет само ЦП <12>. Это могут быть в том числе и права требования основных средств, и права на результаты интеллектуальной деятельности.
Готовое решение: Как в декларации по НДС отразить восстановление налога при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по ОС и НМА, которые вы будете использовать на УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по ОС и НМА, которые вы будете использовать на УСН;
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные на условиях оплаты неденежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)Признаны капитальные вложения на приобретение объекта ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Признаны капитальные вложения на приобретение объекта ОС
Типовая ситуация: Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2025)На 1 января учтите в доходах незакрытые авансы, за вычетом исчисленного с них НДС, а в расходах - оплаченную стоимость остатков сырья, материалов, НЗП и готовой продукции. Стоимость оплаченных товаров учтете в расходах на УСН при их продаже (ст. 346.25 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)На 1 января учтите в доходах незакрытые авансы, за вычетом исчисленного с них НДС, а в расходах - оплаченную стоимость остатков сырья, материалов, НЗП и готовой продукции. Стоимость оплаченных товаров учтете в расходах на УСН при их продаже (ст. 346.25 НК РФ).