НДС с авансов выданных
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов выданных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществом неправомерно не восстановлен НДС по выданным авансам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществом неправомерно не восстановлен НДС по выданным авансам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Отметим, что в Рекомендации Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных" рекомендуется применять счет 19 (в корреспонденции с техническим счетом (ТС), в качестве которого используется один из счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами) для отражения НДС, предъявленного с перечисленной предоплаты (аванса), в случае, когда организация не применяет право на вычет НДС с предоплаты (аванса) независимо от причины или когда между уплатой предоплаты (аванса) и предъявлением НДС к вычету проходит какое-то время.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)38.12. В графе 3 по строке 130 указывается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Кодекса.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)38.12. В графе 3 по строке 130 указывается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)12. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(ред. от 17.11.2025)12. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Рекомендациях Минфина ответа на этот вопрос нет. При этом в устных разъяснениях чиновники высказывают мнение о том, что эту сумму (в нашем примере 30 000 рублей) следует отразить в составе прочих оборотных активов. А в Рекомендации БМЦ N Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных" говорится о том, что эта сумма НДС должна отражаться в балансе в составе дебиторской задолженности (либо уменьшать кредиторскую задолженность) по налоговым платежам. Решение за вами (имеет смысл закрепить выбранный вариант в бухгалтерской учетной политике).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Рекомендациях Минфина ответа на этот вопрос нет. При этом в устных разъяснениях чиновники высказывают мнение о том, что эту сумму (в нашем примере 30 000 рублей) следует отразить в составе прочих оборотных активов. А в Рекомендации БМЦ N Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных" говорится о том, что эта сумма НДС должна отражаться в балансе в составе дебиторской задолженности (либо уменьшать кредиторскую задолженность) по налоговым платежам. Решение за вами (имеет смысл закрепить выбранный вариант в бухгалтерской учетной политике).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Пример 78. Вычет НДС с выданного аванса
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Пример 78. Вычет НДС с выданного аванса
Готовое решение: Как учреждению списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность по выданным авансам
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете сумму НДС при списании нереальной для взыскания (безнадежной) дебиторской задолженности по выданному авансу
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете сумму НДС при списании нереальной для взыскания (безнадежной) дебиторской задолженности по выданному авансу
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии права на вычет НДС, предъявленный исполнителем (подрядчиком), отражайте в учете с применением счета 0 210 12 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" (за исключением НДС с выданного аванса) на основании правильно оформленного счета-фактуры (универсального передаточного документа) после принятия учреждением оказанных услуг (выполненных работ) к учету. При этом убедитесь, что для этого соблюдены все необходимые условия, в частности услуги (работы) по сертификации должны быть приобретены вами в целях осуществления облагаемой НДС деятельности (п. 224 Инструкции N 157н, п. 88 Инструкции N 162н, п. п. 113, 128 Инструкции N 174н, п. п. 115, 116 Инструкции N 183н, п. 2 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии права на вычет НДС, предъявленный исполнителем (подрядчиком), отражайте в учете с применением счета 0 210 12 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" (за исключением НДС с выданного аванса) на основании правильно оформленного счета-фактуры (универсального передаточного документа) после принятия учреждением оказанных услуг (выполненных работ) к учету. При этом убедитесь, что для этого соблюдены все необходимые условия, в частности услуги (работы) по сертификации должны быть приобретены вами в целях осуществления облагаемой НДС деятельности (п. 224 Инструкции N 157н, п. 88 Инструкции N 162н, п. п. 113, 128 Инструкции N 174н, п. п. 115, 116 Инструкции N 183н, п. 2 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1 Для отражения НДС с суммы полученного аванса (предоплаты) могут использоваться отдельные аналитические счета "НДС с полученных авансов (предоплаты)" к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных", п. 4 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами")). Это позволяет:
(КонсультантПлюс, 2025)1 Для отражения НДС с суммы полученного аванса (предоплаты) могут использоваться отдельные аналитические счета "НДС с полученных авансов (предоплаты)" к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных", п. 4 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами")). Это позволяет:
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.3.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете НДС с выданного аванса при получении от продавца счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)2.3.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете НДС с выданного аванса при получении от продавца счета-фактуры
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)02 - если принимаете к вычету НДС с выданного аванса;
(КонсультантПлюс, 2025)02 - если принимаете к вычету НДС с выданного аванса;
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в судебной практике есть мнение, что восстанавливать "входной" НДС по выданному авансу при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017). Однако, если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом. Кроме того, некоторые суды придерживаются позиции, что НДС в таком случае нужно восстановить (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в судебной практике есть мнение, что восстанавливать "входной" НДС по выданному авансу при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017). Однако, если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом. Кроме того, некоторые суды придерживаются позиции, что НДС в таком случае нужно восстановить (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете налогового агента отражается начисление, принятие к вычету и уплата НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно применять, чтобы обособить в учете удержанный НДС, так как между уплатой аванса и принятием НДС к вычету имеется временной разрыв (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных"). В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога), что следует из п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно применять, чтобы обособить в учете удержанный НДС, так как между уплатой аванса и принятием НДС к вычету имеется временной разрыв (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных"). В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога), что следует из п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".