НДС с авансов выданных при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов выданных при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием признать незаконными действия налогового органа, выразившиеся в отказе подтвердить факт применения обществом УСН. Налоговый орган указывал, что не получал уведомление о переходе общества на УСН. Свидетель подтвердил, что сдавал уведомление в инспекцию в день подачи документов на регистрацию юридического лица. Вместе с тем талон на обслуживание свидетеля в соответствующий день не выдавался, копия уведомления с отметкой о принятии в налоговый орган не представлена. Суд посчитал, что свидетельских показаний достаточно для подтверждения факта подачи уведомления, учитывая, что фактически общество с первого дня применяло УСН, не выставляло контрагентам счета-фактуры с НДС, не заявляло НДС к вычету, уплатило авансовый платеж по единому налогу по УСН за I квартал года. Поскольку правовое значение уведомления, направляемого налогоплательщиками, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия налогового органа на применение специального налогового режима, а в выражении волеизъявления на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты, суд обязал налоговый орган выдать налогоплательщику информационное письмо о подтверждении факта применения обществом УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием признать незаконными действия налогового органа, выразившиеся в отказе подтвердить факт применения обществом УСН. Налоговый орган указывал, что не получал уведомление о переходе общества на УСН. Свидетель подтвердил, что сдавал уведомление в инспекцию в день подачи документов на регистрацию юридического лица. Вместе с тем талон на обслуживание свидетеля в соответствующий день не выдавался, копия уведомления с отметкой о принятии в налоговый орган не представлена. Суд посчитал, что свидетельских показаний достаточно для подтверждения факта подачи уведомления, учитывая, что фактически общество с первого дня применяло УСН, не выставляло контрагентам счета-фактуры с НДС, не заявляло НДС к вычету, уплатило авансовый платеж по единому налогу по УСН за I квартал года. Поскольку правовое значение уведомления, направляемого налогоплательщиками, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия налогового органа на применение специального налогового режима, а в выражении волеизъявления на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты, суд обязал налоговый орган выдать налогоплательщику информационное письмо о подтверждении факта применения обществом УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, то восстанавливать НДС, принятый к вычету с выданного аванса до перехода на УСН, в момент перехода не нужно. В этом случае с переходом на УСН вы не утрачиваете право на вычеты НДС. Восстановите НДС с этого аванса в общем порядке в периоде, в котором подлежит вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, то восстанавливать НДС, принятый к вычету с выданного аванса до перехода на УСН, в момент перехода не нужно. В этом случае с переходом на УСН вы не утрачиваете право на вычеты НДС. Восстановите НДС с этого аванса в общем порядке в периоде, в котором подлежит вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Типовая ситуация: Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2025)При переходе на УСН с освобождением от НДС или с НДС 5% или 7% надо восстановить налог: по остаткам МПЗ и авансам выданным - полностью, а по ОС и НМА - пропорционально остаточной стоимости. Освобожденные от НДС упрощенцы восстанавливают налог в последнем квартале на ОСН, применяющие пониженные ставки - в первом квартале на УСН. Восстановленный НДС по МПЗ, ОС и НМА включают в налоговые расходы (ст. ст. 145, 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2024 N 03-07-11/129819).
(Издательство "Главная книга", 2025)При переходе на УСН с освобождением от НДС или с НДС 5% или 7% надо восстановить налог: по остаткам МПЗ и авансам выданным - полностью, а по ОС и НМА - пропорционально остаточной стоимости. Освобожденные от НДС упрощенцы восстанавливают налог в последнем квартале на ОСН, применяющие пониженные ставки - в первом квартале на УСН. Восстановленный НДС по МПЗ, ОС и НМА включают в налоговые расходы (ст. ст. 145, 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2024 N 03-07-11/129819).
Статья: Доходы и расходы при переходе на УСН
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 13)Однако организация обязана начислить НДС и уплатить его в бюджет, а также выдать покупателю счет-фактуру.
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 13)Однако организация обязана начислить НДС и уплатить его в бюджет, а также выдать покупателю счет-фактуру.
Вопрос: Как учесть при переходе с общего режима налогообложения на упрощенный (объект налогообложения - доходы минус расходы) НДС, принятый к вычету с аванса, выданного в счет предстоящей поставки товаров, которые были получены организацией уже в период применения УСН?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Как учесть при переходе с общего режима налогообложения на упрощенный (объект налогообложения - доходы минус расходы) НДС, принятый к вычету с аванса, выданного в счет предстоящей поставки товаров, которые были получены организацией уже в период применения УСН?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Как учесть при переходе с общего режима налогообложения на упрощенный (объект налогообложения - доходы минус расходы) НДС, принятый к вычету с аванса, выданного в счет предстоящей поставки товаров, которые были получены организацией уже в период применения УСН?
Вопрос: Знаю, что перед переходом на УСН восстанавливается НДС со стоимости товаров и материалов, а также с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Но не могу понять, как поступить в нашей ситуации. В ноябре организация перечислила аванс за товар. НДС с аванса был принят к вычету. Недавно стало известно, что поставка ожидается лишь в январе, когда будет применяться уже упрощенная система. Нужно ли до этого восстановить НДС с аванса?
("Упрощенка", 2010, N 1)С 2009 г. налогоплательщики вправе принять к вычету НДС не только со стоимости завершенных покупок и работ или услуг, но и с авансов, перечисленных поставщикам и подрядчикам (п. 12 ст. 171 НК РФ). В пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ выданные авансы не упомянуты, однако с них тоже придется восстановить НДС: поскольку, как мы сказали, после перехода на упрощенную систему приобретенные товары (работы, услуги) и прочее имущество уже не предназначаются для деятельности, облагаемой НДС, вычет неправомерен. Но пока в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не внесены соответствующие изменения, можно рискнуть и не восстанавливать налог с авансов. Шанс выиграть дело в суде есть, так как согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неясности законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика.
("Упрощенка", 2010, N 1)С 2009 г. налогоплательщики вправе принять к вычету НДС не только со стоимости завершенных покупок и работ или услуг, но и с авансов, перечисленных поставщикам и подрядчикам (п. 12 ст. 171 НК РФ). В пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ выданные авансы не упомянуты, однако с них тоже придется восстановить НДС: поскольку, как мы сказали, после перехода на упрощенную систему приобретенные товары (работы, услуги) и прочее имущество уже не предназначаются для деятельности, облагаемой НДС, вычет неправомерен. Но пока в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не внесены соответствующие изменения, можно рискнуть и не восстанавливать налог с авансов. Шанс выиграть дело в суде есть, так как согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неясности законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика.
Статья: Если ваш партнер по сделке - "упрощенец"
(Масленникова Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 3)Отметим, что из указанной ситуации есть выход. В п. 5 ст. 346.25 НК РФ предусмотрено, что, если перед переходом на УСН налогоплательщик внесет изменения в договор и вернет покупателю или заказчику часть аванса, равную сумме НДС, то сможет принять его к вычету. Напомним, что сделать это нужно еще до перехода на "упрощенку", то есть в декабре. Налоговый вычет в этом случае будет возможен в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ.
(Масленникова Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 3)Отметим, что из указанной ситуации есть выход. В п. 5 ст. 346.25 НК РФ предусмотрено, что, если перед переходом на УСН налогоплательщик внесет изменения в договор и вернет покупателю или заказчику часть аванса, равную сумме НДС, то сможет принять его к вычету. Напомним, что сделать это нужно еще до перехода на "упрощенку", то есть в декабре. Налоговый вычет в этом случае будет возможен в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ.
Статья: НДС и 325-ФЗ
(Солдатова Е.)
("Расчет", 2019, N 12)Порядок после внесения изменений. Правопреемником восстанавливается НДС со стоимости товаров, работ, услуг, в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, с выданных авансов поставщикам в следующих случаях.
(Солдатова Е.)
("Расчет", 2019, N 12)Порядок после внесения изменений. Правопреемником восстанавливается НДС со стоимости товаров, работ, услуг, в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, с выданных авансов поставщикам в следующих случаях.
Статья: Переход с общего режима налогообложения на УСН: особенности учета НДС
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 6)Чтобы избежать претензий контролирующих органов и исключить налоговые риски, рекомендуется восстановить принятый к вычету НДС с выданных предоплат. Делать это следует по аналогии со специальным порядком восстановления налога на добавленную стоимость при переходе на УСН, закрепленным в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, то есть в IV квартале года, предшествовавшего тому, с которого предприниматель начал применять упрощенную систему налогообложения.
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 6)Чтобы избежать претензий контролирующих органов и исключить налоговые риски, рекомендуется восстановить принятый к вычету НДС с выданных предоплат. Делать это следует по аналогии со специальным порядком восстановления налога на добавленную стоимость при переходе на УСН, закрепленным в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, то есть в IV квартале года, предшествовавшего тому, с которого предприниматель начал применять упрощенную систему налогообложения.
Статья: Имущество, переданное в качестве аванса: как учесть его возврат и разобраться с НДС
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 2)Примечание. О налоговом учете при получении и выдаче авансов в неденежной форме рассказывалось в статье "Аванс выдан в неденежной форме: проблемы учета у обеих сторон договора" // Упрощенка, 2010, N 9.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 2)Примечание. О налоговом учете при получении и выдаче авансов в неденежной форме рассказывалось в статье "Аванс выдан в неденежной форме: проблемы учета у обеих сторон договора" // Упрощенка, 2010, N 9.
"Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Суммы авансов, которые организация выдала своим поставщикам и подрядчикам до перехода на упрощенную систему налогообложения, по состоянию на 1 января 2009 г. числятся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные".
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Суммы авансов, которые организация выдала своим поставщикам и подрядчикам до перехода на упрощенную систему налогообложения, по состоянию на 1 января 2009 г. числятся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные".
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Суммы авансов, которые организация выдала своим поставщикам и подрядчикам до перехода на упрощенную систему налогообложения, по состоянию на 1 января 2007 г. числятся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные".
(под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Суммы авансов, которые организация выдала своим поставщикам и подрядчикам до перехода на упрощенную систему налогообложения, по состоянию на 1 января 2007 г. числятся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные".
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Суммы авансов, которые организация выдала своим поставщикам и подрядчикам до перехода на УСН, по состоянию на 1 января 2010 г. числятся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (субсчет "Авансы выданные").
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Суммы авансов, которые организация выдала своим поставщикам и подрядчикам до перехода на УСН, по состоянию на 1 января 2010 г. числятся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (субсчет "Авансы выданные").