НДС с запчастей для гарантийного ремонта
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с запчастей для гарантийного ремонта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им соблюдены условия применения вычета по НДС при приобретении услуг, связанных с транспортно-экспедиционным обслуживанием, а также по операциям замены запасных частей в рамках гарантийного ремонта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им соблюдены условия применения вычета по НДС при приобретении услуг, связанных с транспортно-экспедиционным обслуживанием, а также по операциям замены запасных частей в рамках гарантийного ремонта.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при импорте в РФ из Республики Беларусь безвозмездно полученных запасных частей для гарантийного ремонта.
(Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88973)Вопрос: Об НДС при импорте в РФ из Республики Беларусь безвозмездно полученных запасных частей для гарантийного ремонта.
(Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88973)Вопрос: Об НДС при импорте в РФ из Республики Беларусь безвозмездно полученных запасных частей для гарантийного ремонта.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.01.2022 N 03-07-11/4424 <Об НДС при реализации в режиме оптовой и (или) розничной торговли приобретенных организацией запасных частей и оказании услуг по гарантийному ремонту>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 6
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 6
Нормативные акты
Определение ВАС РФ от 20.03.2014 N ВАС-209/14
"О прекращении производства по делу"В отзыве на заявление общества "Рольф", письменных и устных пояснениях Федеральная налоговая служба утверждает, что оспариваемые положения письма от 19.10.2005 содержат разъяснения об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость сумм, получаемых организацией, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт товаров, в пределах возмещения стоимости этого ремонта и запасных частей без разделения стоимости услуг по ремонту на налогооблагаемую часть и освобождаемую от налогообложения; не устанавливают иного порядка освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по гарантийному ремонту товаров, отличного от содержащегося в подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Кодекса. Данным подпунктом не предусмотрено освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость сумм вознаграждений и иных доходов, превышающих стоимость гарантийного ремонта и сопутствующих запасных частей. Иные же суммы вознаграждений, превышающие стоимость гарантийного ремонта, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса увеличивают налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как получаемые в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных работ (услуг). При осуществлении мероприятий налогового контроля налоговые органы учитывают данные проверяемых налогоплательщиков, в том числе информацию о стоимости нормо-часа каждой услуги, оказываемой как на возмездной, так и безвозмездной основе.
"О прекращении производства по делу"В отзыве на заявление общества "Рольф", письменных и устных пояснениях Федеральная налоговая служба утверждает, что оспариваемые положения письма от 19.10.2005 содержат разъяснения об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость сумм, получаемых организацией, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт товаров, в пределах возмещения стоимости этого ремонта и запасных частей без разделения стоимости услуг по ремонту на налогооблагаемую часть и освобождаемую от налогообложения; не устанавливают иного порядка освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по гарантийному ремонту товаров, отличного от содержащегося в подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Кодекса. Данным подпунктом не предусмотрено освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость сумм вознаграждений и иных доходов, превышающих стоимость гарантийного ремонта и сопутствующих запасных частей. Иные же суммы вознаграждений, превышающие стоимость гарантийного ремонта, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса увеличивают налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как получаемые в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных работ (услуг). При осуществлении мероприятий налогового контроля налоговые органы учитывают данные проверяемых налогоплательщиков, в том числе информацию о стоимости нормо-часа каждой услуги, оказываемой как на возмездной, так и безвозмездной основе.
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Таким образом, в соответствии с вышеназванной нормой Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта.
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Таким образом, в соответствии с вышеназванной нормой Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта.