НДС в отношении расходов за счет целевого финансирования
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС в отношении расходов за счет целевого финансирования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль:
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль:
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 75
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")дебет счета 86 "Целевое финансирование" или дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (при полном или частичном недостатке целевых бюджетных средств)
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")дебет счета 86 "Целевое финансирование" или дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (при полном или частичном недостатке целевых бюджетных средств)
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"43. По строке 26 из строки 15 выделяются инвестиции в основной капитал, осуществляемые за счет средств бюджетов всех уровней, выделяемых на возвратной и безвозвратной основе (включая средства целевых бюджетных фондов): федерального, субъектов Российской Федерации, местных.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"43. По строке 26 из строки 15 выделяются инвестиции в основной капитал, осуществляемые за счет средств бюджетов всех уровней, выделяемых на возвратной и безвозвратной основе (включая средства целевых бюджетных фондов): федерального, субъектов Российской Федерации, местных.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходные материалы для оргтехники
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются лимиты бюджетных обязательств, доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, и субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям, так как они относятся к средствам целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных или произведенных в рамках целевого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются лимиты бюджетных обязательств, доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, и субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям, так как они относятся к средствам целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных или произведенных в рамках целевого финансирования.
Вопрос: Как ведется бухгалтерский учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, 2025)Отражено использование целевых средств, направленных на цели, для которых создан БФ
(Консультация эксперта, 2025)Отражено использование целевых средств, направленных на цели, для которых создан БФ
Готовое решение: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы признавайте, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". Учитывайте расходы после их оплаты. В расходы не включайте затраты, оплаченные за счет целевых средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы признавайте, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". Учитывайте расходы после их оплаты. В расходы не включайте затраты, оплаченные за счет целевых средств.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Стоимость услуг по организации строительства, которые оказываются соинвестору, инвестор-застройщик обязан учитывать в базе по НДС. На стоимость таких услуг соинвестору предъявляются отдельные счета-фактуры (в соответствии с условиями договора), которые регистрируются в книге продаж. Суммы "входного" НДС, предъявленные инвестору-застройщику по расходам на собственное содержание, можно принимать к вычету общеустановленном порядке (полученные от продавцов счета-фактуры регистрируются в книге покупок).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Стоимость услуг по организации строительства, которые оказываются соинвестору, инвестор-застройщик обязан учитывать в базе по НДС. На стоимость таких услуг соинвестору предъявляются отдельные счета-фактуры (в соответствии с условиями договора), которые регистрируются в книге продаж. Суммы "входного" НДС, предъявленные инвестору-застройщику по расходам на собственное содержание, можно принимать к вычету общеустановленном порядке (полученные от продавцов счета-фактуры регистрируются в книге покупок).
Корреспонденция счетов: Как учесть расходы на приобретение спецодежды и их возмещение территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2025)Часть целевого финансирования признана прочим доходом в сумме ранее признанного расхода
(Консультация эксперта, 2025)Часть целевого финансирования признана прочим доходом в сумме ранее признанного расхода
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Инспекция посчитала неправомерным предъявление к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным в адрес общества за выполнение проектных и проектно-изыскательских работ, поскольку деятельность, облагаемую НДС, оно фактически не вело. Установив, что единственным и целевым источником финансирования, за счет которого заявитель осуществлял указанные расходы, являлись денежные средства, полученные от иностранной компании, и признав договор займа, заключенный между налогоплательщиком и этой компанией, притворной сделкой, налоговый орган указал на отсутствие у общества права на вычет НДС. Суд отказал в удовлетворении требования. Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не от не реализованного в разумные сроки намерения ее осуществлять. Факт приобретения услуг для использования в производственной деятельности общества, то есть для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, заявителем не доказан. Мероприятия, направленные на фактическую реализацию проекта, налогоплательщиком не осуществлялись; строительство объекта не начато; деятельность, облагаемую НДС, общество не осуществляло и дохода, подлежащего обложению НДС, не имело. Соглашение об осуществлении деятельности резидента СПВ расторгнуто. Единственным и целевым источником финансирования, за счет которого заявитель осуществлял расходы по проектированию и строительству, являлись денежные средства, полученные по договору займа от иностранной компании, которые фактически прикрывали инвестиции - прямые вложения в основной капитал налогоплательщика.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Инспекция посчитала неправомерным предъявление к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным в адрес общества за выполнение проектных и проектно-изыскательских работ, поскольку деятельность, облагаемую НДС, оно фактически не вело. Установив, что единственным и целевым источником финансирования, за счет которого заявитель осуществлял указанные расходы, являлись денежные средства, полученные от иностранной компании, и признав договор займа, заключенный между налогоплательщиком и этой компанией, притворной сделкой, налоговый орган указал на отсутствие у общества права на вычет НДС. Суд отказал в удовлетворении требования. Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не от не реализованного в разумные сроки намерения ее осуществлять. Факт приобретения услуг для использования в производственной деятельности общества, то есть для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, заявителем не доказан. Мероприятия, направленные на фактическую реализацию проекта, налогоплательщиком не осуществлялись; строительство объекта не начато; деятельность, облагаемую НДС, общество не осуществляло и дохода, подлежащего обложению НДС, не имело. Соглашение об осуществлении деятельности резидента СПВ расторгнуто. Единственным и целевым источником финансирования, за счет которого заявитель осуществлял расходы по проектированию и строительству, являлись денежные средства, полученные по договору займа от иностранной компании, которые фактически прикрывали инвестиции - прямые вложения в основной капитал налогоплательщика.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, применяющей общую систему налогообложения, получение субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение понесенных затрат (приобретение объекта основных средств - движимого имущества) по деятельности, не связанной с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)В консультации исходим из предположения, что организация, согласно учетной политике, сумму восстановленного НДС учитывает в составе прочих расходов.
(Консультация эксперта, 2025)В консультации исходим из предположения, что организация, согласно учетной политике, сумму восстановленного НДС учитывает в составе прочих расходов.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика и учете им расходов (доходов) в целях налога на прибыль в рамках договоров участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111251)В связи с этим, в случае если договоры долевого участия в строительстве многоквартирного дома заключены застройщиком с дольщиками в соответствии с положениями вышеуказанного Федерального закона, услуги застройщика, оказываемые на основании таких договоров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111251)В связи с этим, в случае если договоры долевого участия в строительстве многоквартирного дома заключены застройщиком с дольщиками в соответствии с положениями вышеуказанного Федерального закона, услуги застройщика, оказываемые на основании таких договоров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.