НДС во время коронавируса: уплата, вычеты, исправления и корректировки
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС во время коронавируса: уплата, вычеты, исправления и корректировки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Исправление ошибки в корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретного срока предоставления исправленного корректировочного счета-фактуры не установлено. При этом следует учесть, что корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС. Так, полагаем, что можно заявить к вычету сумму НДС на основании исправленного корректировочного счета-фактуры в том налоговом периоде, когда он был получен, но не позднее трех лет с момента составления первичного экземпляра корректировочного счета-фактуры (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретного срока предоставления исправленного корректировочного счета-фактуры не установлено. При этом следует учесть, что корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС. Так, полагаем, что можно заявить к вычету сумму НДС на основании исправленного корректировочного счета-фактуры в том налоговом периоде, когда он был получен, но не позднее трех лет с момента составления первичного экземпляра корректировочного счета-фактуры (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Статья: Корректировка НДС по капитальным товарам
(Семкина Т.И.)
("Финансы", 2020, N 7)Основная задача системы корректировок по НДС в ЕС заключается в справедливом и рациональном отнесении НДС к налогооблагаемым операциям по реализации, в отношении которых действует право возмещения НДС. Как известно, основные средства могут использоваться организациями в течение нескольких лет и на протяжении этого времени их доля в осуществлении налогооблагаемых операций по реализации товаров, работ и услуг может варьироваться. Данная система позволяет осуществлять корректировку первоначально заявленной суммы НДС, если в течение "периода корректировки" произошли какие-либо изменения в характере использования объекта налогообложения, в связи с чем необходимо внести корректировки в первоначальную сумму налога, для того чтобы учесть произошедшие изменения. Система корректировок по НДС не может быть использована в случаях, когда активы приобретаются и связанные с ними финансовые затраты осуществляются исключительно для последующей перепродажи либо для использования в некоммерческих целях.
(Семкина Т.И.)
("Финансы", 2020, N 7)Основная задача системы корректировок по НДС в ЕС заключается в справедливом и рациональном отнесении НДС к налогооблагаемым операциям по реализации, в отношении которых действует право возмещения НДС. Как известно, основные средства могут использоваться организациями в течение нескольких лет и на протяжении этого времени их доля в осуществлении налогооблагаемых операций по реализации товаров, работ и услуг может варьироваться. Данная система позволяет осуществлять корректировку первоначально заявленной суммы НДС, если в течение "периода корректировки" произошли какие-либо изменения в характере использования объекта налогообложения, в связи с чем необходимо внести корректировки в первоначальную сумму налога, для того чтобы учесть произошедшие изменения. Система корректировок по НДС не может быть использована в случаях, когда активы приобретаются и связанные с ними финансовые затраты осуществляются исключительно для последующей перепродажи либо для использования в некоммерческих целях.
Вопрос: В каком периоде регистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру, полученный после сдачи декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В каком периоде регистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру, полученный после сдачи декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В каком периоде регистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру, полученный после сдачи декларации по НДС?
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если вы принимаете к вычету "ввозной" налог после принятия товаров к учету и его уплаты в одном квартале, а корректировка таможенной стоимости и доплата суммы налога происходит в другом квартале, заявлять к вычету суммы изначально рассчитанного и доначисленного НДС вы будете в разных периодах. Корректировать налог за квартал, когда вы заявляли вычет по первоначальной таможенной стоимости, не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если вы принимаете к вычету "ввозной" налог после принятия товаров к учету и его уплаты в одном квартале, а корректировка таможенной стоимости и доплата суммы налога происходит в другом квартале, заявлять к вычету суммы изначально рассчитанного и доначисленного НДС вы будете в разных периодах. Корректировать налог за квартал, когда вы заявляли вычет по первоначальной таможенной стоимости, не нужно.
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с этим есть риск претензий со стороны проверяющих, в случае если при прекращении предпринимательской деятельности не восстановить НДС и не скорректировать вычеты в периоде их применения.
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с этим есть риск претензий со стороны проверяющих, в случае если при прекращении предпринимательской деятельности не восстановить НДС и не скорректировать вычеты в периоде их применения.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)(-) 1. По мнению налогоплательщика, при выставлении контрагентом исправленного счета-фактуры на уменьшение суммы корректировке подлежат налоговые обязательства по НДС в периоде выполнения контрагентом работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)(-) 1. По мнению налогоплательщика, при выставлении контрагентом исправленного счета-фактуры на уменьшение суммы корректировке подлежат налоговые обязательства по НДС в периоде выполнения контрагентом работ.
Статья: Влияние скидок на корректировку вычета НДС, уплаченного на таможне
(Голубева Е.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 8)Контролирующие органы также указывают, что необходимость корректировки вычета НДС, уплаченного на таможне, напрямую зависит от корректировки уплаченного таможенного платежа. Так, Минфин России в Письме от 27 июня 2007 г. N 03-2-03/1236 указал, что в случае корректировки таможенных платежей (в том числе НДС) в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенных товаров вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком на счет таможенного органа с учетом указанной корректировки.
(Голубева Е.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 8)Контролирующие органы также указывают, что необходимость корректировки вычета НДС, уплаченного на таможне, напрямую зависит от корректировки уплаченного таможенного платежа. Так, Минфин России в Письме от 27 июня 2007 г. N 03-2-03/1236 указал, что в случае корректировки таможенных платежей (в том числе НДС) в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенных товаров вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком на счет таможенного органа с учетом указанной корректировки.
Тематический выпуск: Учет НДС: практика-2017
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)В случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) продавец доначисляет НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а покупатель принимает к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором были составлены документы на корректировку (соглашения, корректировочные счета-фактуры) (п. 10 ст. 154, ст. 168, ст. 172 НК РФ).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)В случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) продавец доначисляет НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а покупатель принимает к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором были составлены документы на корректировку (соглашения, корректировочные счета-фактуры) (п. 10 ст. 154, ст. 168, ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):
Вопрос: О корректировке вычета по НДС при уменьшении таможенной стоимости товаров, ранее ввезенных на территорию РФ.
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/94945)В случае возврата налогоплательщику таможенным органом сумм налога на добавленную стоимость в связи с корректировкой таможенной стоимости в сторону уменьшения налогоплательщику, принявшему к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе товаров, следует произвести корректировку налоговых вычетов.
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/94945)В случае возврата налогоплательщику таможенным органом сумм налога на добавленную стоимость в связи с корректировкой таможенной стоимости в сторону уменьшения налогоплательщику, принявшему к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе товаров, следует произвести корректировку налоговых вычетов.
Вопрос: В октябре 2021 г. организация выставила контрагенту акты оказанных услуг, начислила НДС с реализации и перечислила его в бюджет. В январе 2023 г. было вынесено решение суда, которым стоимость услуг признана завышенной в два раза. В каком периоде и в каком порядке корректировать налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Корректировка налоговой базы по НДС производится путем выставления корректировочных счетов-фактур в периоде составления первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. Если соответствующий документ не будет оформлен, корректировка налоговой базы осуществляется путем внесения исправлений в счета-фактуры, выставленные при оказании услуг.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Корректировка налоговой базы по НДС производится путем выставления корректировочных счетов-фактур в периоде составления первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. Если соответствующий документ не будет оформлен, корректировка налоговой базы осуществляется путем внесения исправлений в счета-фактуры, выставленные при оказании услуг.