Ндс за 2 квартал 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс за 2 квартал 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2024 N 05АП-1896/2024 по делу N А51-11307/2023
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы апеллянта о том, что признав обоснованным применение ставки НДС 0% в отношении вывезенного заявителем в режиме экспорта товара, суд первой инстанции отказал ему в применении налоговых вычетов по суммам НДС, уплаченным заявителем при приобретении компонентов и услуг для изготовления и реализации этого же товара, отклоняется апелляционной коллегией, как основанный на ошибочном толковании, поскольку арбитражный суд лишь пришел к выводу об отсутствии возможности с достоверностью установить качественные характеристики товара, реализация которого заявлена в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, и, соответственно, отсутствии оснований считать экспортированным иной товар по сравнению с заявленным обществом в таможенных декларациях. При этом подтверждение права на применение налоговой ставки 0% не является безусловным основанием для подтверждения права на налоговый вычет НДС.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы апеллянта о том, что признав обоснованным применение ставки НДС 0% в отношении вывезенного заявителем в режиме экспорта товара, суд первой инстанции отказал ему в применении налоговых вычетов по суммам НДС, уплаченным заявителем при приобретении компонентов и услуг для изготовления и реализации этого же товара, отклоняется апелляционной коллегией, как основанный на ошибочном толковании, поскольку арбитражный суд лишь пришел к выводу об отсутствии возможности с достоверностью установить качественные характеристики товара, реализация которого заявлена в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, и, соответственно, отсутствии оснований считать экспортированным иной товар по сравнению с заявленным обществом в таможенных декларациях. При этом подтверждение права на применение налоговой ставки 0% не является безусловным основанием для подтверждения права на налоговый вычет НДС.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2024 N 19АП-7419/2023 по делу N А08-1584/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы ООО "ИНТЕРКОН" о том, что указанные товарные накладные не отражены в книге продаж ООО "СИСТЕМА" в декларации по НДС за второй квартал 2020 года, при этом, они были включены в книгу продаж, а впоследствии путем внесения корректировки в декларацию исключены из нее, что, по мнению первоначального истца, свидетельствует о том, что поставки товара не было, верно отклонены судом, поскольку факт поставки товара должен подтверждаться первичными учетными документами, такими как товарная накладная, УПД, на основании которых операции отражаются в бухгалтерском учете юридического лица и декларации по НДС. Не отражение ООО "СИСТЕМА" данных товарных накладных в книге продаж в декларации по НДС за соответствующих налоговый период не может являться безусловным доказательством не совершения данной хозяйственной операции (поставка товара) обществом. При этом, факт поставки подтверждается представленными в материалы дела первичными документами -товарными накладными, подписанными обеими сторонами.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы ООО "ИНТЕРКОН" о том, что указанные товарные накладные не отражены в книге продаж ООО "СИСТЕМА" в декларации по НДС за второй квартал 2020 года, при этом, они были включены в книгу продаж, а впоследствии путем внесения корректировки в декларацию исключены из нее, что, по мнению первоначального истца, свидетельствует о том, что поставки товара не было, верно отклонены судом, поскольку факт поставки товара должен подтверждаться первичными учетными документами, такими как товарная накладная, УПД, на основании которых операции отражаются в бухгалтерском учете юридического лица и декларации по НДС. Не отражение ООО "СИСТЕМА" данных товарных накладных в книге продаж в декларации по НДС за соответствующих налоговый период не может являться безусловным доказательством не совершения данной хозяйственной операции (поставка товара) обществом. При этом, факт поставки подтверждается представленными в материалы дела первичными документами -товарными накладными, подписанными обеими сторонами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В качестве примера можно привести Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 2 декабря 2022 года по делу N А55-21460/2021. Суть спора заключалась в том, что компания с момента создания в 2019 году применяла УСН, а в июне 2020 года создала филиал и уже в июле представила в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2020 года, в которой заявила вычет в сумме 900 тысяч рублей. Инспекция в вычете отказала, так как заподозрила, что компания создала филиал только для того, чтобы лишиться права на применение упрощенной системы и перейти на применение общего режима налогообложения с тем, чтобы "входной" НДС принимать к вычету. Инспекторы установили, что созданный компанией филиал не отвечает признакам филиала:
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В качестве примера можно привести Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 2 декабря 2022 года по делу N А55-21460/2021. Суть спора заключалась в том, что компания с момента создания в 2019 году применяла УСН, а в июне 2020 года создала филиал и уже в июле представила в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2020 года, в которой заявила вычет в сумме 900 тысяч рублей. Инспекция в вычете отказала, так как заподозрила, что компания создала филиал только для того, чтобы лишиться права на применение упрощенной системы и перейти на применение общего режима налогообложения с тем, чтобы "входной" НДС принимать к вычету. Инспекторы установили, что созданный компанией филиал не отвечает признакам филиала:
Статья: И снова о вычете "ввозного" НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)- импортером произведены действия как по уплате спорной суммы налога при ввозе товара на территорию РФ, так и по представлению декларации по косвенным налогам за июнь 2020 года, декларации по НДС за отчетный период II квартал 2020 года в установленный законом срок;
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)- импортером произведены действия как по уплате спорной суммы налога при ввозе товара на территорию РФ, так и по представлению декларации по косвенным налогам за июнь 2020 года, декларации по НДС за отчетный период II квартал 2020 года в установленный законом срок;
Нормативные акты
<Информация> Минфина России N ПЗ-14/2020
"О практике формирования в бухгалтерском учете информации в условиях распространения новой коронавирусной инфекции"7. В соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, освобождены от исполнения обязанности уплатить за II квартал 2020 г. налоги, авансовые платежи по налогам (кроме НДС). Кроме того, указанные организации исчисляют страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 0% по выплатам физическим лицам, начисленным за апрель, май, июнь 2020 г.
"О практике формирования в бухгалтерском учете информации в условиях распространения новой коронавирусной инфекции"7. В соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, освобождены от исполнения обязанности уплатить за II квартал 2020 г. налоги, авансовые платежи по налогам (кроме НДС). Кроме того, указанные организации исчисляют страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 0% по выплатам физическим лицам, начисленным за апрель, май, июнь 2020 г.
"Перечень поручений по итогам совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке"
(утв. Президентом РФ 15.05.2020 N Пр-818)а) списание подлежащих начислению за II квартал 2020 г. налогов, авансовых платежей по налогам (за исключением налога на добавленную стоимость) и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в том числе тех, срок уплаты которых должен быть продлен в соответствии с ранее данными поручениями):
(утв. Президентом РФ 15.05.2020 N Пр-818)а) списание подлежащих начислению за II квартал 2020 г. налогов, авансовых платежей по налогам (за исключением налога на добавленную стоимость) и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в том числе тех, срок уплаты которых должен быть продлен в соответствии с ранее данными поручениями):
Статья: Международные перевозки грузов: разберем изменения в части применения ставки НДС 0%
(Матрон О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)<1> См. пункт 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письмо ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120 "О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения".
(Матрон О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)<1> См. пункт 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письмо ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120 "О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения".
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 по делу N А50-29534/2023 <Вычет по НДС можно получить только в течение 3 лет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Судьи из первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации. Они отметили, что право на предъявление вычета в сумме 28 978 620 руб. по упомянутому счету-фактуре возникло у компании с I квартала 2020 года. Оно могло быть реализовано через подачу декларации по НДС (в том числе уточненной), представленной не позднее 31.03.2023 за любой из налоговых периодов начиная с I квартала 2020 года. Организация направила контролерам все документы, необходимые для получения вычета, в установленный Кодексом срок (одновременно с декларациями за II - IV кварталы 2020 года, I - IV кварталы 2021 и 2022 годов). Каких-либо претензий к данным документам у чиновников не возникло. Заявление вычета не одномоментно в отчете за II квартал 2020 года, а равномерно в следующие налоговые периоды не могло повлечь негативных последствий для бюджета. К началу 2023 года вычет в большей части (в сумме 28 661 318 руб.) фирме уже предоставлен. При таких обстоятельствах заявление остатка вычета в декларации за I квартал 2023 года, направленной в последний день этого налогового периода, не говорит о злоупотреблении обществом своими правами.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Судьи из первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации. Они отметили, что право на предъявление вычета в сумме 28 978 620 руб. по упомянутому счету-фактуре возникло у компании с I квартала 2020 года. Оно могло быть реализовано через подачу декларации по НДС (в том числе уточненной), представленной не позднее 31.03.2023 за любой из налоговых периодов начиная с I квартала 2020 года. Организация направила контролерам все документы, необходимые для получения вычета, в установленный Кодексом срок (одновременно с декларациями за II - IV кварталы 2020 года, I - IV кварталы 2021 и 2022 годов). Каких-либо претензий к данным документам у чиновников не возникло. Заявление вычета не одномоментно в отчете за II квартал 2020 года, а равномерно в следующие налоговые периоды не могло повлечь негативных последствий для бюджета. К началу 2023 года вычет в большей части (в сумме 28 661 318 руб.) фирме уже предоставлен. При таких обстоятельствах заявление остатка вычета в декларации за I квартал 2023 года, направленной в последний день этого налогового периода, не говорит о злоупотреблении обществом своими правами.
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)Сравнивается доход за квартал, предшествующий кварталу, в котором подано заявление об отсрочке (рассрочке), с соответствующим показателем за аналогичный период 2019 г. Снижение дохода от операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, принимается во внимание, если объем такой реализации составляет более 50% от общего объема реализации налогоплательщика.
(КонсультантПлюс, 2022)Сравнивается доход за квартал, предшествующий кварталу, в котором подано заявление об отсрочке (рассрочке), с соответствующим показателем за аналогичный период 2019 г. Снижение дохода от операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, принимается во внимание, если объем такой реализации составляет более 50% от общего объема реализации налогоплательщика.
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если подаете заявление в III квартале 2020 г., то сравнивайте между собой соответствующий доход за II квартал 2020 г. и доход за I квартал 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если подаете заявление в III квартале 2020 г., то сравнивайте между собой соответствующий доход за II квартал 2020 г. и доход за I квартал 2020 г.
Статья: О несоблюдении организацией годичного срока, в течение которого может быть заявлен вычет по НДС, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.
Вопрос: Правомерен ли отказ в вычете НДС по операциям с недобросовестным контрагентом, совершенным в прошлом периоде, в котором признаки недобросовестности отсутствовали (в текущем периоде взаимоотношений с контрагентом нет)?
(Консультация эксперта, 2024)Так, в частности, при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, к обстоятельствам, подлежащим установлению, помимо данного факта также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, и то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях (п. 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения).
(Консультация эксперта, 2024)Так, в частности, при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, к обстоятельствам, подлежащим установлению, помимо данного факта также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, и то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях (п. 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения).