Ндс за 2 квартал 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс за 2 квартал 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 07.02.2019. В связи с непредставлением предпринимателем налоговых деклараций по НДС за II квартал 2020 года и НДФЛ за 2019 год инспекция приняла решения о приостановлении операций по его счетам в банке. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций по счетам, сославшись на применение УСН и отсутствие в связи с этим обязанности представлять отчетность по общей системе налогообложения. Налоговый орган указал, что предприниматель не подавал уведомление о применении УСН, в связи с чем он является плательщиком НДС и НДФЛ (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Суд установил, что предприниматель уплачивал авансовые платежи по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по ОСН, не предоставлял (и инспекция не требовала от него представления) отчетность по ОСН. Суд указал, что своим поведением в течение предыдущего налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения предпринимателем УСН, соответственно, она утратила право ссылаться на положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика. Налоговый орган не представил доказательств несоблюдения предпринимателем условий для применения УСН. Суд признал решение инспекции о приостановлении операций по счетам недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 07.02.2019. В связи с непредставлением предпринимателем налоговых деклараций по НДС за II квартал 2020 года и НДФЛ за 2019 год инспекция приняла решения о приостановлении операций по его счетам в банке. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций по счетам, сославшись на применение УСН и отсутствие в связи с этим обязанности представлять отчетность по общей системе налогообложения. Налоговый орган указал, что предприниматель не подавал уведомление о применении УСН, в связи с чем он является плательщиком НДС и НДФЛ (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Суд установил, что предприниматель уплачивал авансовые платежи по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по ОСН, не предоставлял (и инспекция не требовала от него представления) отчетность по ОСН. Суд указал, что своим поведением в течение предыдущего налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения предпринимателем УСН, соответственно, она утратила право ссылаться на положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика. Налоговый орган не представил доказательств несоблюдения предпринимателем условий для применения УСН. Суд признал решение инспекции о приостановлении операций по счетам недействительным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в применении налоговых вычетов. Суд установил, что между обществом (инвестором) и контрагентом (заказчиком) был заключен договор на реализацию инвестиционных проектов по выполнению капитальных работ. Работы по объекту были выполнены частично, а в оставшейся части договор был расторгнут в связи со сменой заказчика. Между сторонами в 2010 году был подписан акт приемки-передачи незавершенного строительством объекта, обществу был выставлен сводный счет-фактура. НДС на основании данного счета-фактуры был принят к вычету в I квартале 2020 года. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету в I квартале 2020 года. Суд указал, что в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение налоговых вычетов по НДС возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта основных средств и передачи обществу заказчиком затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры. Следовательно, одного лишь факта передачи затрат по объекту незавершенного строительства с выставлением сводного счета-фактуры недостаточно для возникновения права на налоговый вычет. Однако данное правило не распространяется на вычеты НДС с услуг заказчика, которые, в отличие от вычетов НДС по капитальному строительству, не зависят от ввода законченного строительством объекта в эксплуатацию. Суд отметил, что в 2010 году на момент передачи заказчиком обществу затрат по объекту с выставлением спорного сводного счета-фактуры объект не был завершен строительством и в последующем передан новому заказчику для завершения цикла строительных работ, у общества отсутствовало право на принятие НДС к вычету в этом периоде. Общество приняло НДС к вычету в I квартале 2020 года, приняв во внимание следующие обстоятельства: договор на реализацию инвестиционных проектов с заказчиком расторгнут во II квартале 2020 года, реализация капитального строительства была прекращена, объект незавершенного строительства передан заказчиком обществу по акту приемки-передачи в I квартале 2020 года, строительство объекта продолжилось в рамках иных (не инвестиционных) отношений. Кроме того, общество получило разъяснение Минфина России от 04.02.2013 N 03-07-10/2/254, согласно которому при расторжении договора на реализацию инвестиционного проекта на строительство объекта суммы налога, предъявленные заказчиком инвестору-налогоплательщику, могут быть приняты инвестором-налогоплательщиком к вычету на основании счета-фактуры, выставленного заказчиком, после принятия на учет результата выполненных работ к моменту расторжения договора (строительно-монтажных работ, оборудования, иных товаров (работ, услуг)) и при наличии соответствующих первичных документов. Суд отметил, что такой подход к порядку применения вычетов по НДС не вызывал возражений со стороны инспекции и находил свое отражение в результатах налоговых проверок данного налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в применении налоговых вычетов. Суд установил, что между обществом (инвестором) и контрагентом (заказчиком) был заключен договор на реализацию инвестиционных проектов по выполнению капитальных работ. Работы по объекту были выполнены частично, а в оставшейся части договор был расторгнут в связи со сменой заказчика. Между сторонами в 2010 году был подписан акт приемки-передачи незавершенного строительством объекта, обществу был выставлен сводный счет-фактура. НДС на основании данного счета-фактуры был принят к вычету в I квартале 2020 года. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету в I квартале 2020 года. Суд указал, что в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение налоговых вычетов по НДС возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта основных средств и передачи обществу заказчиком затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры. Следовательно, одного лишь факта передачи затрат по объекту незавершенного строительства с выставлением сводного счета-фактуры недостаточно для возникновения права на налоговый вычет. Однако данное правило не распространяется на вычеты НДС с услуг заказчика, которые, в отличие от вычетов НДС по капитальному строительству, не зависят от ввода законченного строительством объекта в эксплуатацию. Суд отметил, что в 2010 году на момент передачи заказчиком обществу затрат по объекту с выставлением спорного сводного счета-фактуры объект не был завершен строительством и в последующем передан новому заказчику для завершения цикла строительных работ, у общества отсутствовало право на принятие НДС к вычету в этом периоде. Общество приняло НДС к вычету в I квартале 2020 года, приняв во внимание следующие обстоятельства: договор на реализацию инвестиционных проектов с заказчиком расторгнут во II квартале 2020 года, реализация капитального строительства была прекращена, объект незавершенного строительства передан заказчиком обществу по акту приемки-передачи в I квартале 2020 года, строительство объекта продолжилось в рамках иных (не инвестиционных) отношений. Кроме того, общество получило разъяснение Минфина России от 04.02.2013 N 03-07-10/2/254, согласно которому при расторжении договора на реализацию инвестиционного проекта на строительство объекта суммы налога, предъявленные заказчиком инвестору-налогоплательщику, могут быть приняты инвестором-налогоплательщиком к вычету на основании счета-фактуры, выставленного заказчиком, после принятия на учет результата выполненных работ к моменту расторжения договора (строительно-монтажных работ, оборудования, иных товаров (работ, услуг)) и при наличии соответствующих первичных документов. Суд отметил, что такой подход к порядку применения вычетов по НДС не вызывал возражений со стороны инспекции и находил свое отражение в результатах налоговых проверок данного налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Меры поддержки, предусмотренные для всех НКО
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2020)1. Освобождение от налогов, авансовых платежей по налогам
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2020)1. Освобождение от налогов, авансовых платежей по налогам
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСОпределение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 по делу N А42-7695/2017 (приведено в п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020), п. 5 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во II квартале 2020 года по вопросам налогообложения)