Не представлена декларация по акцизам
Подборка наиболее важных документов по запросу Не представлена декларация по акцизам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 184 "Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-банкрот являлось производителем алкогольной продукции, отгружало этиловый спирт на экспорт и при подаче налоговой декларации не предоставило банковскую гарантию, обеспечивающую уплату акциза в случае выявления инспекцией неправомерного освобождения от уплаты акциза на экспортный этиловый спирт. Общество полагало, что банковская гарантия необходима до момента представления документов, подтверждающих факт экспорта подакцизного товара, и поскольку общество их представило, банковская гарантия не требовалась. По результатам проверки налоговый орган доначислил акциз, пени, привлек общество к ответственности в связи с отсутствием оснований для освобождения от уплаты акциза. Суд признал правомерным доначисление акциза, пени и привлечение общества к ответственности, поскольку установил, что общество не уплатило налоги за три календарных года в сумме не менее двух миллиардов рублей в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ, следовательно, обязано было представить банковскую гарантию либо сначала исчислить и уплатить акциз, после чего в рамках камеральной проверки подтвердить факт экспорта и реализовать право на возмещение акциза. Тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить акциз при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-банкрот являлось производителем алкогольной продукции, отгружало этиловый спирт на экспорт и при подаче налоговой декларации не предоставило банковскую гарантию, обеспечивающую уплату акциза в случае выявления инспекцией неправомерного освобождения от уплаты акциза на экспортный этиловый спирт. Общество полагало, что банковская гарантия необходима до момента представления документов, подтверждающих факт экспорта подакцизного товара, и поскольку общество их представило, банковская гарантия не требовалась. По результатам проверки налоговый орган доначислил акциз, пени, привлек общество к ответственности в связи с отсутствием оснований для освобождения от уплаты акциза. Суд признал правомерным доначисление акциза, пени и привлечение общества к ответственности, поскольку установил, что общество не уплатило налоги за три календарных года в сумме не менее двух миллиардов рублей в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ, следовательно, обязано было представить банковскую гарантию либо сначала исчислить и уплатить акциз, после чего в рамках камеральной проверки подтвердить факт экспорта и реализовать право на возмещение акциза. Тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить акциз при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2023 N 16АП-1773/2020 по делу N А20-1094/2020
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Материалами дела подтверждено и заявителем не оспаривается, что требования пункта 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации обществом не соблюдены, банковская гарантия или договор поручительства в налоговый орган при предоставлении декларации за спорные периоды не предоставлены, уплата исчисленного акциза до настоящего времени не произведена. Как указал суд первой инстанции, тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает заявителя от налогообложения при несоблюдении условий, установленных статьей 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Материалами дела подтверждено и заявителем не оспаривается, что требования пункта 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации обществом не соблюдены, банковская гарантия или договор поручительства в налоговый орган при предоставлении декларации за спорные периоды не предоставлены, уплата исчисленного акциза до настоящего времени не произведена. Как указал суд первой инстанции, тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает заявителя от налогообложения при несоблюдении условий, установленных статьей 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация ввозит с территории Республики Беларусь моторные масла для последующей реализации их на территории РФ. В каком порядке уплачивается акциз и представляется отчетность?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При ввозе моторного масла на территорию РФ из стран ЕАЭС, в том числе из Республики Беларусь, организация уплачивает в налоговый орган сумму акциза и представляет соответствующую налоговую декларацию по косвенным налогам с подтверждающими документами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При дальнейшей реализации подакцизной продукции на территории РФ акциз не уплачивается и декларация по акцизам не представляется.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При ввозе моторного масла на территорию РФ из стран ЕАЭС, в том числе из Республики Беларусь, организация уплачивает в налоговый орган сумму акциза и представляет соответствующую налоговую декларацию по косвенным налогам с подтверждающими документами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При дальнейшей реализации подакцизной продукции на территории РФ акциз не уплачивается и декларация по акцизам не представляется.
Вопрос: О заполнении декларации и возмещении акциза организации, имеющей свидетельство на операции со средними дистиллятами, если заявление о возмещении представлено после окончания камеральной проверки.
(Письмо ФНС России от 25.03.2022 N СД-3-3/2726@)Как следует из Обращения, ООО имеет свидетельство, предусмотренное статьей 179.5 НК РФ. При этом организация после представления налоговой декларации по акцизам не подавала заявление о возмещении налога, предусмотренное пунктом 2 статьи 203.1 НК РФ, и не представляла банковскую гарантию, а направила заявление о возмещении налога после окончания срока камеральной проверки.
(Письмо ФНС России от 25.03.2022 N СД-3-3/2726@)Как следует из Обращения, ООО имеет свидетельство, предусмотренное статьей 179.5 НК РФ. При этом организация после представления налоговой декларации по акцизам не подавала заявление о возмещении налога, предусмотренное пунктом 2 статьи 203.1 НК РФ, и не представляла банковскую гарантию, а направила заявление о возмещении налога после окончания срока камеральной проверки.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Документы, предусмотренные настоящим пунктом, не представляются с соответствующей налоговой декларацией по акцизам, если они были представлены с налоговой декларацией по НДС, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Документы, предусмотренные настоящим пунктом, не представляются с соответствующей налоговой декларацией по акцизам, если они были представлены с налоговой декларацией по НДС, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
Приказ ФНС России от 12.01.2022 N ЕД-7-3/8@
(ред. от 12.10.2022)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.02.2022 N 67293)5.1. В Разделе 3 Декларации осуществляется расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по совершенным в налоговом периоде операциям реализации (отгрузки, передачи) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Если в налоговом периоде указанные операции не осуществлялись, Раздел 3 в составе Декларации не представляется.
(ред. от 12.10.2022)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.02.2022 N 67293)5.1. В Разделе 3 Декларации осуществляется расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по совершенным в налоговом периоде операциям реализации (отгрузки, передачи) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Если в налоговом периоде указанные операции не осуществлялись, Раздел 3 в составе Декларации не представляется.